我單位一個(gè)交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在某縣申報(bào)了2020年抗疫特別國(guó)債并獲得批準(zhǔn)，當(dāng)年開工，去年已完成4億元全部債券支出。其中涉及項(xiàng)目資本金的使用，與縣政府產(chǎn)生分歧。不知道項(xiàng)目資本金的使用主體是項(xiàng)目主體？還是縣政府？特向您咨詢一下！

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  新企業(yè)所得稅法試題及參考答案詳解 一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共計(jì)22分） 1、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除_________后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 A、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 B、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損√ C、免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D、不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入 2、以分期收款方式銷售貨物的，按照________日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A、合同約定收款√ B、發(fā)出商品 C、實(shí)際收到貨款 D、預(yù)收貨款 3、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)________以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)________年以上。 A、計(jì)稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長(zhǎng)1年 B、計(jì)稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長(zhǎng)2年 C、計(jì)稅基礎(chǔ)50%、使用年限延長(zhǎng)2年√ D、計(jì)稅基礎(chǔ)20%、使用年限延長(zhǎng)1年 4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)________萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 A、30 B、100 C、300 D、500√ 5、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)________年以上的，可以按照其投資額的________%在股權(quán)持有滿________年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 A、1年、50%、1年 B、1年、70%、1年 C、2年、70%、2年√ D、2年、50%、2年 6、企業(yè)從事規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，________征收企業(yè)所得稅。 A、“三免、二減半” B、“二免、三減半” C、“三免、三減半” √ 7、減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按________計(jì)入收入總額。 A、60% B、70% C、80% D、90%√ 8、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起________年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。 A、2年 B、3年 C、5年 D、10年√ 9、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照________確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 A、投資方實(shí)際收到投資收益的日期 B、被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期√ 10、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)________扣除。 A、不得√ B、可以 11、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在________以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 A、年度應(yīng)納稅所得額3% B、年度利潤(rùn)總額3% C、年度利潤(rùn)總額12% √ D、年度應(yīng)納稅所得額12% 二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共計(jì)33分） 1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的________以及其他取得收入的組織。 A、企業(yè)√B、事業(yè)單位√C、社會(huì)團(tuán)體√D、國(guó)家機(jī)關(guān) 2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的________等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)√ B、人員√ C、賬務(wù)√ D、財(cái)產(chǎn)√ 3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括________等。 A、現(xiàn)金√ B、存款√ C、應(yīng)收賬款√ D、應(yīng)收票據(jù)√ E、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 F、債務(wù)的豁免√ 4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于________等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 A、捐贈(zèng)√B、償債√C、贊助√D、集資√E、廣告√F、樣品√G、工程H、職工福利或者利潤(rùn)分配√ 5、收入總額中的下列收入為不征稅收入：________ A、財(cái)政撥款√ B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；√ C、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不征稅收入。 6、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：________ 　　A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)√ B、企業(yè)所得稅稅款√　C、稅收滯納金√　D、經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 7、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：________ 　　A、未投入使用的固定資產(chǎn)　　B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)√ 　　C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)√　　D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)√ 8、企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在________中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。 A、先進(jìn)先出法√ B、后進(jìn)先出法 C、加權(quán)平均法√ D、個(gè)別計(jì)價(jià)法√ 9、企業(yè)的下列收入為免稅收入：________ 　　A、國(guó)債利息收入√ 　　B、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 　　C、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；√ 　　C、非營(yíng)利組織的收入。 10、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：________ 　　A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植√ B、花卉、茶的種植 C、林木的培育和種植√　　D、農(nóng)產(chǎn)品初加工√ 11、某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是________ A、25%√ B、20%√ C、15%√ D、10%√ 三、判斷改錯(cuò)題（每題5分，共計(jì)20分） 1、符合條件的小型微利企業(yè)，是指符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人，資產(chǎn)總額不超過(guò)2000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 答：錯(cuò)誤。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 2、企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 答：正確。 3、企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 答：錯(cuò)誤。應(yīng)是“該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！?4、企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由納稅人自行選擇確定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照其他方法預(yù)繳，都可由納稅人確定。但預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。 答：錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。 四、計(jì)算題（25分，其中第1題10分、第2題15分） 1、某企業(yè)2007年12月1日購(gòu)入一固定資產(chǎn)并投入使用，購(gòu)買價(jià)款200萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)使用年限5年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計(jì)殘值為10萬(wàn)元。由于技術(shù)進(jìn)步等原因，該企業(yè)決定采用加速折舊方法提取固定資產(chǎn)折舊。請(qǐng)?jiān)诙N加速折舊方法中任選一種計(jì)算該固定資產(chǎn)2008年至2012年五年每年可提取的折舊額。 解答： 一、采用雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額： 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額=固定資產(chǎn)年初余額*年折舊率 特點(diǎn)：折舊率不變，凈值逐年減少；開始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少；最后二年凈值扣除預(yù)計(jì)殘值后平均計(jì)算。 1、2008年：2*220/5=88萬(wàn)元； 2、2009年：2*（220-88）/5=52.80萬(wàn)元； 3、2010年：2*（220-88-52.80）/5=31.68萬(wàn)元； 4、2011及2012年平均各為：(220-88-52.80-31.68-10)/2=18.76萬(wàn)元。 二、采用年數(shù)總和法每年可提取的折舊額： 年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和 預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和=預(yù)計(jì)使用年限*（1 預(yù)計(jì)使用年限）/2 年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）*年折舊率 特點(diǎn)：凈值不變，折舊率逐年遞減；開始時(shí)折舊額較多，以后年度逐年減少。 1、2008年：（220-10）*5/15=70萬(wàn)元； 2、2009年：（220-10）*4/15=56萬(wàn)元； 3、2010年：（220-10）*3/15=42萬(wàn)元； 4、2011年：（220-10）*2/15=28萬(wàn)元； 5、2012年：（220-10）*1/15=14萬(wàn)元。 2、我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？ 答案：一、收入總額2000萬(wàn)元； 二、國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入； 三、各項(xiàng)扣除審核情況： （一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按100*60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過(guò)1800*0.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)元。 （二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支200*14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。 （三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支200*2.5%=5萬(wàn)元，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 （四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200*2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-4=6萬(wàn)元。 （五）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 （六）提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91 22 6 10 100=229萬(wàn)元。 四、應(yīng)納稅所得額2000-100-1000 229=1129萬(wàn)元。 五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅1129*25%=282.25萬(wàn)元。 六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免500*10%=50萬(wàn)元。 七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為282.25-50=232.25萬(wàn)元。 原問題：《新企業(yè)所得稅法試題及參考答案哪兒找》

  回復(fù)于 2022-11-13 04:38:18