您好，A公司沒有土地所有權(quán)，也未獲授權(quán)，將自己母公司的土地與民營(yíng)企業(yè)聯(lián)營(yíng)獲取收益，母公司應(yīng)該如何主張權(quán)利呢？

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  母公司將子公司名下的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到母公司名下，只要按照市場(chǎng)公允價(jià)值繳納稅款，就沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)政策：關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)改增稅收政策，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“14號(hào)公告”）等文件作出了具體規(guī)定。納稅人在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)注意三個(gè)問題。14號(hào)公告的適用范圍納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，其實(shí)是“納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)”。與這個(gè)概念易混淆的是“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目”。前者的特征是：納稅人轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)是納稅人以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)；納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)屬已登記在自己名下。后者的特征是：銷售不動(dòng)產(chǎn)的主體是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；銷售的不動(dòng)產(chǎn)是自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，即在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋等不動(dòng)產(chǎn)投資建設(shè)并且首次進(jìn)入流通領(lǐng)域、尚未辦理權(quán)屬登記的項(xiàng)目。只有納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，才適用14號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，則不適用該公告。但值得注意的是，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將權(quán)屬已經(jīng)登記在自己名下的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售，則應(yīng)當(dāng)適用14號(hào)公告。增值稅的納稅地點(diǎn)營(yíng)改增前，納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后，為保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本不變，納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納或預(yù)繳稅款。1.其他個(gè)人由于個(gè)人中的其他個(gè)人（即自然人）只有居住地，沒有機(jī)構(gòu)所在地，且其他個(gè)人只有在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，才需要計(jì)算繳納增值稅，因此，對(duì)于其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，只需在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納稅款就可以，不需要再回居住地申報(bào)繳納。2.其他個(gè)人以外的納稅人其他個(gè)人以外的納稅人，都有機(jī)構(gòu)所在地。一方面，如果這些納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，只向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而不向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，那么機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能全面掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)行為。另一方面，對(duì)于納稅人自身來講，只有將其轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)合并在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，才可以完整地核算全部業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳稅款。因此，14號(hào)公告第三條、第四條和第五條規(guī)定：其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。同時(shí)，第九條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減”。增值稅的計(jì)稅方法增值稅計(jì)稅方法分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法兩種。一般來說，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。但是，營(yíng)改增之后，如果一般納稅人轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)是營(yíng)改增之前取得的，那么由于該不動(dòng)產(chǎn)在取得時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票，所以無進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，既可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅方法的適用范圍，概括起來有三點(diǎn)：一是一般計(jì)稅方法僅適用于一般納稅人；二是一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以在兩種計(jì)稅方法中選擇一種適用；三是小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。甲公司用丙公司向乙公司抵付債款，現(xiàn)在乙公司想將丙公司名下的辦公樓產(chǎn)權(quán)變更到本公司名下，這種做法存在逃避債務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。但交易不公允或欠不動(dòng)產(chǎn)銷售款項(xiàng)，法院一樣可以執(zhí)行母公司的資產(chǎn) 原問題：《母公司將子公司名下的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到母公司名下,存在什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》

  回復(fù)于 2022-12-03 15:38:04