財政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于中央管理的移交企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實(shí)申報辦法

財政部清產(chǎn)核資辦公室關(guān)于中央管理的移交
企業(yè)清產(chǎn)核資中資金核實(shí)申報辦法
（財清辦字〔１９９９〕１０號 １９９９年４月２６日）
國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：
為認(rèn)真貫徹落實(shí)中共中央、國務(wù)院關(guān)于軍隊(duì)、武警部隊(duì)、政法機(jī)關(guān)不再從事經(jīng)商活動及中央黨政機(jī)關(guān)與所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體和管理的直屬企業(yè)脫鉤的文件精神，切實(shí)做好移交企業(yè)清產(chǎn)核資中的資金核實(shí)工作，特制定本辦法。
一、本辦法所稱中央管理的移交企業(yè)指脫鉤后直接交由中央管理和并入重點(diǎn)企業(yè)（集團(tuán)）后交由中央管理的企業(yè)（集團(tuán)）。具體包括軍隊(duì)、武警部隊(duì)、政法機(jī)關(guān)和中央黨政機(jī)關(guān)的移交企業(yè)。
二、凡根據(jù)財政部《關(guān)于認(rèn)真做好軍隊(duì)武警部隊(duì)和政法機(jī)關(guān)移交企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》（財清字〔１９９９〕４號）的規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資的移交企業(yè)，應(yīng)依據(jù)本辦法進(jìn)行資金核實(shí)申報工作。
三、組織開展清產(chǎn)核資的企業(yè)必須認(rèn)真做好資產(chǎn)清查工作，把實(shí)物盤點(diǎn)同核查賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，做到賬實(shí)相符，不留死角，不打埋伏，切實(shí)保證資產(chǎn)清查結(jié)果真實(shí)可靠，并對申報資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，為資金核實(shí)工作奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。
四、企業(yè)對于清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)損失和資金掛賬等問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家現(xiàn)行財會制度和清產(chǎn)核資政策的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。凡依據(jù)清產(chǎn)核資政策進(jìn)行賬務(wù)處理的，應(yīng)按照本辦法的規(guī)定向財政部清產(chǎn)核資辦公室申辦資金核實(shí)審批手續(xù)。
五、資產(chǎn)清查中清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括流動資產(chǎn)盤盈和固定資產(chǎn)盤盈），應(yīng)當(dāng)以重置成本計價入賬，對于資產(chǎn)盤盈數(shù)額較小，應(yīng)當(dāng)在抵沖資產(chǎn)損失后按照財務(wù)會計制度的要求，由企業(yè)自行列入損益進(jìn)行處理；對于資產(chǎn)盤盈抵沖資產(chǎn)損失后數(shù)額較大的，企業(yè)可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)增加所有者權(quán)益進(jìn)行處理。
六、資產(chǎn)清查中清理出的各項(xiàng)財產(chǎn)損失（包括流動資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失），應(yīng)當(dāng)在取得具有法律效力的憑證或合規(guī)手續(xù)后，對于財產(chǎn)損失數(shù)額較小，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定分年計入損益進(jìn)行處理；對于財產(chǎn)損失數(shù)額較大計入損益處理企業(yè)難以承受的，可以按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定及程序報批后，相應(yīng)沖減所有者權(quán)益進(jìn)行處理。
七、流動資產(chǎn)損失中的應(yīng)收賬款壞賬損失和存貨損失，應(yīng)按以下要求進(jìn)行申報：
（一）由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的賬款，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?br/> （二）應(yīng)收賬款逾期３年以上不能收回的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核查、分類排隊(duì)。作為壞賬損失申報須符合下列條件：
１、由于債務(wù)人長期虧損（連續(xù)虧損３年以上）、雖未破產(chǎn)但已資不抵債而不能收回的賬款，應(yīng)當(dāng)取得證明債務(wù)人連續(xù)虧損的近３年財務(wù)報表、證明３年內(nèi)未發(fā)生任何往來業(yè)務(wù)的近３年催收記錄。
２、如果因債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化或由于經(jīng)濟(jì)秩序混亂、互相拖欠造成的３年以上應(yīng)收賬款，原則上不能核銷，國家另有規(guī)定者除外。
３、對于列為壞賬損失核銷的逾期３年以上應(yīng)收賬款，企業(yè)必須保留繼續(xù)索債權(quán)利，并應(yīng)積極催收。
（三）存貨損失主要包括盤虧（庫存損耗、丟失錯賬）、毀損（霉變銹蝕、拆零殘損）、報廢（強(qiáng)制淘汰、自然淘汰）凈損失和產(chǎn)成品削價損失等，以及因遭受重大自然災(zāi)害、國際市場行情發(fā)生巨大變化和其他意外事故造成的存貨損失。存貨損失申報應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)或中介機(jī)構(gòu)注冊會計師審核，并經(jīng)企業(yè)法定代表人審查簽字的盤存記錄。對于毀損、報廢的存貨損失數(shù)額較大的，還應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)部門的技術(shù)鑒定報告。
八、固定資產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)盤虧損失、毀損報廢、強(qiáng)制淘汰及因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故造成的企業(yè)未計入當(dāng)期損益的固定資產(chǎn)損失。固定資產(chǎn)損失申報應(yīng)當(dāng)根據(jù)損失原因分別取得經(jīng)企業(yè)設(shè)備、技術(shù)、審計、財務(wù)等職能部門組成的企業(yè)資產(chǎn)清查小組鑒定確認(rèn)的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表（盤虧損失），或國家有關(guān)強(qiáng)制淘汰設(shè)備的文件和有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告（毀損、報廢及其他原因），或保險公司和有關(guān)責(zé)任人的理賠單據(jù)（自然災(zāi)害、意外事故）。
九、潛虧掛賬主要包括企業(yè)為了保持賬面利潤而存貨高留低轉(zhuǎn)或產(chǎn)品成本大于售價、未足額提取固定資產(chǎn)折舊、未足額攤銷無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等造成資產(chǎn)總額的虛增部分。潛虧掛賬一經(jīng)查實(shí)應(yīng)當(dāng)及時計入損益，將潛虧轉(zhuǎn)為明虧后，按清產(chǎn)核資政策規(guī)定和工程程序報批處理。
十、企業(yè)清產(chǎn)核資中的財產(chǎn)損失應(yīng)立足于企業(yè)損益中自行消化，因客觀原因造成的財產(chǎn)損失數(shù)額較大企業(yè)難以承受的，以及企業(yè)在今后５年內(nèi)預(yù)計難以消化的經(jīng)營虧損掛賬，經(jīng)清產(chǎn)核資專項(xiàng)批準(zhǔn)后可分別依法沖減盈余公積、資本公積和實(shí)收資本。
企業(yè)按規(guī)定作沖銷資本金處理時，對財產(chǎn)損失和資金掛賬超過所有者權(quán)益的，應(yīng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊資本金限額。
十一、企業(yè)在辦理資金核實(shí)申報手續(xù)時，應(yīng)編寫資金核實(shí)申報報告，編制《資金核實(shí)申報表》和《損失掛賬情況表》（詳見附件）。自行組織開展清產(chǎn)核資工作的，資金核實(shí)申報報告應(yīng)報財政部駐當(dāng)?shù)乇O(jiān)察機(jī)構(gòu)簽署審核意見；委托會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資的，應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)簽署審核意見。
企業(yè)資金核實(shí)申報材料應(yīng)當(dāng)報請接收方企業(yè)（集團(tuán)）或上級單位初步審核后，逐級匯總上報財政部清產(chǎn)核資辦公室，由財政部清產(chǎn)核資辦公室會同部內(nèi)有關(guān)單位辦理批復(fù)。
十二、非中央管理的移交企業(yè)按照財政部《關(guān)于做好日常清產(chǎn)核資工作有關(guān)問題的通知》（財清字〔１９９８〕１４號）的要求開展日常清產(chǎn)核資工作的，可以參照本辦法執(zhí)行。
附件一：
資金核實(shí)申報材料的主要內(nèi)容和要求
企業(yè)資金核實(shí)申報材料應(yīng)當(dāng)包括資金核實(shí)申報報告及附件材料。
一、資金核實(shí)申報報告的主要內(nèi)容
（一）簡要說明企業(yè)清產(chǎn)核資的時間點(diǎn)，及各項(xiàng)工作的組織情況；
（二）涉及產(chǎn)權(quán)界定工作所依據(jù)的有關(guān)政策，及其界定前的產(chǎn)權(quán)情況和界定后各方協(xié)商的產(chǎn)權(quán)結(jié)果；
（三）開展價值重估工作的，應(yīng)說明已重估的固定資產(chǎn)是否符合規(guī)定的重估范圍，所使用的重估方法、升值幅度及企業(yè)今后增提折舊的能力；
（四）資產(chǎn)清查所清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及資金掛賬數(shù)額，委托的會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)審計結(jié)果，本次申報的各項(xiàng)資產(chǎn)損失總額，并分別按損失原因歸類說明申報理由，其中數(shù)額較大的要逐項(xiàng)附注說明損失發(fā)生時間及原因；
（五）申報資產(chǎn)損失、資金掛賬的處理渠道，需核減的所有者權(quán)益及其數(shù)額等。
二、資金核實(shí)申報附件
（一）資金核實(shí)申報表（格式見附件二）；
（二）損失掛賬情況表（格式見附件三）；
（三）相關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資時點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表；
（四）會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)的審計報告。
三、資金核實(shí)申報表及損失掛賬情況表的編制要求
（一）資金核實(shí)申報表的編制
１、本表１欄＋３欄＋４欄＋５欄－７欄＝８欄
即：賬面數(shù)＋資產(chǎn)溢價數(shù)－申報處理＝核實(shí)數(shù)；
２、賬面數(shù)按清產(chǎn)核資時點(diǎn)的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表對應(yīng)數(shù)據(jù)填列；
３、清查數(shù)＝賬面數(shù)＋盤盈－盤虧－毀損待報廢
（其中：各項(xiàng)待處理損失數(shù)即２欄≥６欄＋７欄）；
４、列損益處理：指企業(yè)擬計入當(dāng)期損益的數(shù)額；
５、核減權(quán)益：指處理損失申報核減所有者權(quán)益中盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本數(shù)額。
（二）損失掛賬情況表的編制
１、資產(chǎn)損失：反映企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中清查出來的全部財產(chǎn)損失，包括流動資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失。
２、流動資產(chǎn)損失：反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中全部流動資產(chǎn)損失合計，包括流動資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、流動資產(chǎn)毀損、報廢損失和應(yīng)收賬款的壞賬損失。
３、流動資產(chǎn)盤盈：反映企業(yè)清查盤點(diǎn)中查明的流動資產(chǎn)實(shí)際價值大于其賬面值的部分。
４、流動資產(chǎn)盤虧：反映企業(yè)清查盤點(diǎn)中查明的流動資產(chǎn)實(shí)際價值低于其賬面值的部分。
５、流動資產(chǎn)毀損：反映企業(yè)由于自然災(zāi)害、長期積壓或其他原因致使原材料、產(chǎn)成品等存貨部分喪失使用價值而造成的流動資產(chǎn)損失。其中由于水災(zāi)、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)毀損損失應(yīng)扣除保險公司理賠數(shù)額，并單獨(dú)列示。
６、流動資產(chǎn)報廢：反映企業(yè)由于長期積壓、產(chǎn)品質(zhì)量問題和產(chǎn)品技術(shù)性能淘汰等原因致使原材料、產(chǎn)成品等存貨全部喪失使用價值而造成的流動資產(chǎn)損失。流動資產(chǎn)報廢按其發(fā)生原因單獨(dú)列示。
７、壞賬損失：反映企業(yè)應(yīng)收賬款中由于債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍然不能收回的，或債務(wù)人雖未破產(chǎn)但已連續(xù)三年虧損并已資不抵債而不能收回的，以及其他國際政治經(jīng)濟(jì)因素造成無法收回的應(yīng)收賬款損失。壞賬損失按發(fā)生原因分別單獨(dú)列示。
８、固定資產(chǎn)損失：反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中全部固定資產(chǎn)損失合計，包括固定資產(chǎn)盤盈與盤虧相抵后的凈損失、固定資產(chǎn)毀損、報廢損失和其他原因造成的損失。
９、固定資產(chǎn)盤盈：反映企業(yè)清查盤點(diǎn)中查明的固定資產(chǎn)實(shí)際價值大于其賬面值的部分。
１０、固定資產(chǎn)盤虧：反映企業(yè)清查盤點(diǎn)中查明的固定資產(chǎn)實(shí)際價值低于其賬面值的部分。
１１、固定資產(chǎn)毀損：反映企業(yè)由于自然災(zāi)害、長期閑置或其他原因致使固定資產(chǎn)部分喪失使用價值而造成的固定資產(chǎn)損失。其中由于水災(zāi)、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)毀損損失應(yīng)扣除保險公司理賠數(shù)額，并單獨(dú)列示。
１２、固定資產(chǎn)報廢：反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中未達(dá)到預(yù)計使用年限而由于各種原因喪失原有生產(chǎn)效能或按規(guī)定不準(zhǔn)繼續(xù)使用而退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)價值。其中由于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和列入國家企業(yè)搬遷規(guī)劃，固定資產(chǎn)質(zhì)量問題、國家下令淘汰某項(xiàng)技術(shù)而造成的固定資產(chǎn)報廢單獨(dú)列示。
１３、其它損失：反映企業(yè)由于非正常原因如貪污、盜竊、被詐騙，或在民事訴訟中敗訴而被強(qiáng)制執(zhí)行造成的其它財產(chǎn)損失，以及企業(yè)長期投資、風(fēng)險投資損失。其它損失按其發(fā)生原因單獨(dú)列示。
１４、資金掛賬：反映企業(yè)應(yīng)由有關(guān)資金來源彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)、應(yīng)由當(dāng)期成本列支而未列支或者按規(guī)定無法進(jìn)行財務(wù)開支和沒有能力及時處理的資金賬務(wù)。包括經(jīng)營虧損掛賬、政策性應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)掛賬、潛虧掛賬。
１５、經(jīng)營虧損掛賬：反映企業(yè)因經(jīng)營管理原因形成的虧損掛賬數(shù)。
１６、政策性應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)掛賬：反映企業(yè)應(yīng)由財政彌補(bǔ)而尚未彌補(bǔ)的政策性虧損掛賬數(shù)。
１７、潛虧掛賬：反映企業(yè)應(yīng)列而未列入當(dāng)期核算的有關(guān)費(fèi)用。包括企業(yè)未按規(guī)定提取或未提足的應(yīng)提折舊、壞賬準(zhǔn)備等應(yīng)提未提掛賬，企業(yè)未按規(guī)定足額攤銷成本費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等應(yīng)攤未攤掛賬，企業(yè)原材料、半成品各種高留低轉(zhuǎn)（少轉(zhuǎn)成本部分）掛賬，庫存產(chǎn)成品成本大于售價掛賬。潛虧掛賬按其發(fā)生原因單獨(dú)列示。
附件二：
資金核實(shí)申報表
申報單位： 企業(yè)代碼：□□□□□□□□－□ 所屬行業(yè)：□□□□
清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日： 金額單位：萬元
┌─────────┬─┬─┬─┬─────────┬─────┬──┐
│ │行│賬│清│ 資產(chǎn)溢價數(shù) │ 處理數(shù) │ │
│ 項(xiàng)目 │ │面│查├───┬──┬──┼──┬──┤ 核 │
│ │次│數(shù)│數(shù)│資產(chǎn)盤│界定│重估│擬自│申報│ 實(shí) │
│ │ │ │ │盈 │增加│增加│行列│核減│ 數(shù) │
│ │ │ │ │ │ │ │損益│權(quán)益│ │
├─────────┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┤
│ │0 │1 │2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │
├─────────┼─┼─┼─┼───┼──┼──┼──┼──┼──┤
│一、流動資產(chǎn) │1 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 其中：應(yīng)收賬款 │2 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 減：壞賬準(zhǔn)備 │3 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 應(yīng)收賬款凈額 │4 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 存貨 │5 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 其中：產(chǎn)成品│6 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 待處理流動資產(chǎn)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 凈損失 │7 │ │ │ │ × │ × │ │ │ │
│二、長期投資 │8 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 其中：有問題的│9 │ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 長期投資│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│三、固定資產(chǎn) │10│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其中：固定資產(chǎn)│11│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 原價 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 減：累計│12│ │ │ │ × │ │ │ │ │
│ 折舊│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 固定資產(chǎn)凈值│13│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 待處理固定資│14│ │ │ │ × │ × │ │ │ │
│ 產(chǎn)凈損失 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│四、無形、遞延及其│15│ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 他資產(chǎn) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 其中：遞延資產(chǎn)│16│ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 資產(chǎn)總計 │17│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 負(fù)債總計 │18│ │ │ │ × │ × │ × │ │ │
│五、實(shí)收資本（股本│19│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ ） │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 國家資本 │20│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ 法人資本 │21│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ 其中：國有法人│22│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ 資本 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│六、資本公積 │23│ │ │ │ │ │ × │ │ │
│ 其中：土地估價│24│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ 入賬 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 專項(xiàng)撥款和各│25│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ 種建設(shè)基金形│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 成 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│七、盈余公積 │26│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│ 其中：公益金 │27│ │ │ │ │ × │ × │ │ │
│八、未分配利潤 │28│ │ │ │ │ × │ │ │ │
│ 所有者權(quán)益總計│29│ │ │ │ │ │ │ │ │
└─────────┴─┴─┴─┴───┴──┴──┴──┴──┴──┘
申報日期： 年 月 日 制表： 聯(lián)系電話：
財務(wù)主管： 法人代表：
注：１、申報時１欄＋３欄＋４欄＋５欄－７欄＝８欄
２、界定凈減少（４欄）、固定資產(chǎn)價值重估凈值減少（５欄）以“－”號表
示
３、清查數(shù)＝賬面數(shù)＋盤盈－盤虧－毀損待報廢
附件三：
損失掛賬情況表
申報單位： 金額單位：萬元
┌───────────────────────┬──┬───┬───┐
│ 項(xiàng)目 │行次│清查數(shù)│申報數(shù)│
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│一、資產(chǎn)損失 │1 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （一）流動資產(chǎn)損失 │2 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ １、盤盈 │3 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ ２、盤虧 │4 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ ３、毀損 │5 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 其中：（１）水災(zāi) │6 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （２）火災(zāi) │7 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （３）地震 │8 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ ４、報廢 │9 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 其中：（１）長期積壓報廢 │10 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （２）生產(chǎn)不合格報廢 │11 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （３）技術(shù)淘汰報廢 │12 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ ５、壞賬損失 │13 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 其中：（１）債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成│14 │ │ │
│ 損失 │ │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （２）國際政治經(jīng)濟(jì)因素造成應(yīng)收款│15 │ │ │
│ 損失 │ │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ （３）三年以上應(yīng)收款 │16 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│ 其中：五年以上應(yīng)收款 │17 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│（二）固定資產(chǎn)損失 │18 │ │ │
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│１、盤盈 │19 │ │ │
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│２、盤虧 │20 │ │ │
├───────────────────────┼──┼───┼───┤
│３、毀損 │21 │ │ │
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│ 其中：（１）水災(zāi) │22 │ │ │
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│ （２）火災(zāi) │23 │ │ │
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│ （３）地震 │24 │ │ │
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│ ４、報廢 │25 │ │ │
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│ 其中：逾期報廢 │26 │ │ │
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│ 質(zhì)量報廢 │27 │ │ │
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│ 技術(shù)淘汰提前報廢 │28 │ │ │
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│ 結(jié)構(gòu)調(diào)整或列入搬遷造成報廢 │29 │ │ │
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│ （三）其他損失 │30 │ │ │
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│ 其中：１、貪污、盜竊、詐騙損失 │31 │ │ │
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│ ２、司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失 │32 │ │ │
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│ ３、長期投資損失 │33 │ │ │
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│ ４、風(fēng)險投資損失 │34 │ │ │
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│二、資金掛賬 │35 │ │ │
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│ （一）經(jīng)營虧損掛賬 │36 │ │ │
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│ （二）政策性應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)掛賬 │37 │ │ │
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│ （三）潛虧掛賬 │38 │ │ │
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│ 其中：１、各種應(yīng)攤未攤費(fèi)用掛賬 │39 │ │ │
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│ ２、各種應(yīng)提未提費(fèi)用掛賬 │40 │ │ │
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│ ３、原材料、半成品高留低轉(zhuǎn)掛賬 │41 │ │ │
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│ ４、庫存產(chǎn)成品成本大于售價掛賬 │42 │ │ │
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│ │43 │ │ │
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│ │44 │ │ │
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審計或監(jiān)察機(jī)構(gòu)單位蓋章： 審計機(jī)構(gòu)主任會計師蓋章：
注：１行＝２＋１８＋３０行 ２行＝４＋５＋９＋１３－３行
１８行＝２０＋２１＋２５－１９行 ３５行＝３６＋３７＋３８行