新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收暫行辦法

新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收暫行辦法
（新政辦發(fā)[2003]128號(hào) 2003年9月22日）
第一章 總則
第一條 為了合理調(diào)節(jié)農(nóng)林牧漁各業(yè)生產(chǎn)收入，公平稅負(fù)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》（中發(fā)〔2000〕7號(hào)文件）和《國務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（〔1994〕國務(wù)院令第143號(hào)），《自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府關(guān)于全面推行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的意見》（新黨發(fā)〔2003〕10號(hào)）規(guī)定，結(jié)合自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。
第二條 凡在自治區(qū)境內(nèi)生產(chǎn)、收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第三條 對(duì)下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
（一）果品：包括蘋果、梨、葡萄、桃、杏、核桃、西甜瓜、其他水果、干果等；
（二）水產(chǎn)品：包括淡水養(yǎng)殖及淡水捕撈；
（三）花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木；
（四）林木產(chǎn)品：含原木及由原木加工的初級(jí)產(chǎn)品收入；
（五）食用菌：包括金針菇、黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇及其他食用菌的收入；
（六）藥材收入，包括：枸杞、貝母、鹿茸、鹿角、紫草、肉蓯蓉等收入，不包括甘草、麻黃；
（七）特產(chǎn)作物收入，包括：啤酒花、打瓜籽、醬用蕃茄、安息回香、蘆葦?shù)仁杖搿?br/> 第四條 對(duì)下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入在收購環(huán)節(jié)由收購者按收購額繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
（一）煙葉：包括晾曬煙、烤煙；
（二）畜產(chǎn)品：包括牛皮、馬皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等；
（三）林木產(chǎn)品：含原木及由原木加工的初級(jí)產(chǎn)品收入；
（四）自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。
第五條 在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品只征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，不征收農(nóng)業(yè)稅。在非農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，按照本辦法征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第二章 稅率
第六條 稅目、稅率依照本辦法所附的《農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率表》執(zhí)行。
第七條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收附加，附加比例為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅的20%。
生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)團(tuán)場、國有農(nóng)牧場、監(jiān)獄勞教農(nóng)場以及機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位所屬農(nóng)牧場、部隊(duì)農(nóng)場、學(xué)校農(nóng)場等單位不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加；收購環(huán)節(jié)不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加。
第三章 計(jì)稅依據(jù)和稅額的計(jì)算
第八條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)：
（一）納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，其計(jì)稅依據(jù)為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入。
（二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入以人民幣計(jì)算，由當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量（或評(píng)定產(chǎn)量）和國家規(guī)定的收購價(jià)格或市場平均收購（銷售）價(jià)格計(jì)算核定。
計(jì)算公式：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)品收入＝實(shí)際產(chǎn)量（或評(píng)定產(chǎn)量）×實(shí)際收購價(jià)格［或市場平均收購（銷售）價(jià)格］。
（三）納稅人收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，其計(jì)稅依據(jù)為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的收購金額。
計(jì)算公式：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購金額＝收購數(shù)量×收購單價(jià)
（四）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額，按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
計(jì)算公式：生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝產(chǎn)品實(shí)際收入×適用稅率
收購環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝產(chǎn)品收購金額×適用稅率
（五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納附加額，按應(yīng)納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅額和規(guī)定的比例計(jì)算征收。
計(jì)算公式：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納附加額＝應(yīng)納稅額×20%
第四章 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免
第九條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減免：
（一）農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅；
（二）在新開發(fā)的荒山、荒地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，視不同作物和不同情況免稅五年；
（三）對(duì)因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品欠收的，酌情減稅、免稅，水果中的小年不能按受災(zāi)對(duì)待；
（四）農(nóng)村特困戶、革命烈士家屬、退伍回鄉(xiāng)殘廢軍人、殘疾人、五保戶的特產(chǎn)品收入免稅；
（五）中、小學(xué)校勤工儉學(xué)所取得的特產(chǎn)品收入給予免征，不包括承包給其他單位或個(gè)人所取得的特產(chǎn)收入；
（六）高寒山區(qū)、邊境鄉(xiāng)鎮(zhèn)等生產(chǎn)、生活條件比較艱苦的地區(qū)，經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)可減免農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
上述（一）、（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)所列減免稅事項(xiàng)，個(gè)人減免稅由納稅人提出申請，經(jīng)村委會(huì)簽注意見，征收機(jī)關(guān)審核，報(bào)縣（市、區(qū)）人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行；單位減免稅由納稅單位提出申請，征收機(jī)關(guān)審核，報(bào)縣（市、區(qū)）人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十條 建立穩(wěn)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免資金渠道。自治區(qū)及各地、州、市財(cái)政每年應(yīng)在預(yù)算中安排一定資金用于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免，縣市級(jí)財(cái)政應(yīng)從農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收總額中預(yù)留一定的減免機(jī)動(dòng)資金，或在預(yù)算中安排一定數(shù)量的資金用于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免，實(shí)行滾動(dòng)使用。
第五章 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收
第十一條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加由農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
第十二條 生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，農(nóng)民及其他個(gè)人以戶為單位，向鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)辦理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的申報(bào)、繳納和申請減免等有關(guān)事項(xiàng)；生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)團(tuán)場、國有（集體）農(nóng)牧場、監(jiān)獄勞教農(nóng)場以及機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位所屬農(nóng)牧場、部隊(duì)農(nóng)場、學(xué)校農(nóng)場等以場為單位，向當(dāng)?shù)乜h級(jí)農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)辦理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的申報(bào)、繳納和申請減免等有關(guān)事項(xiàng)；收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，應(yīng)當(dāng)向產(chǎn)品收購地的農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十三條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲、出售或者收購的當(dāng)天。
第十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，具體繳納稅款期限，由縣（市）農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)確定。
納稅人未如實(shí)申報(bào)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入的，由當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)核實(shí)征收。
第十五條 農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)可以采取查帳征收、查實(shí)征收、查驗(yàn)征收、核定收入征收等方法征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在核實(shí)稅源的基礎(chǔ)上，建立農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品分戶稅源臺(tái)賬，依法據(jù)實(shí)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十六條 鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)，應(yīng)按規(guī)定的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅依率計(jì)征稅額，編制農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加征收清冊，報(bào)縣級(jí)征收機(jī)關(guān)審批后，向納稅人發(fā)出納稅通知書。納稅人收到納稅通知書后，應(yīng)當(dāng)按照納稅通知書的要求，到指定的征收機(jī)關(guān)繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)給納稅人開具農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加完稅證。對(duì)不按規(guī)定開具農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證的，納稅人有權(quán)拒繳。
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證只能用于征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加。
第十七條 納稅人收購跨省運(yùn)銷應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，需要辦理外運(yùn)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)持完稅（含免稅）憑證向產(chǎn)品收購地農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)申請辦理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運(yùn)手續(xù)。
第六章 法律責(zé)任
第十八條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第十九條 納稅人同農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加征收中發(fā)生爭議時(shí)，必須依照農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
第二十條 稅務(wù)人員利用職務(wù)之便，收受或者索取納稅人財(cái)物，或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十一條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征、少征應(yīng)納稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
第七章 附則
第二十二條 本辦法未盡事宜，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 本辦法由自治區(qū)財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十四條 本辦法自2003年11月1日起施行，自治區(qū)人民政府1994年6月10日頒布的《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法》同時(shí)廢止。
附件：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率表
附件： 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率表
稅目 適用稅率（%）
生產(chǎn)環(huán)節(jié) 收購環(huán)節(jié)
一、果品 8
二、水產(chǎn)品
淡水養(yǎng)殖和淡水捕撈 8
三、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木 8
四、林木產(chǎn)品
原木及由原木加工的產(chǎn)成品和半成品 8 8
五、食用菌 8
六、藥材 5
七、特產(chǎn)作物
啤酒花、醬用蕃茄、打瓜籽等 8
安息回香、蘆葦?shù)?5
八、煙葉 20
晾曬煙葉、烤煙葉 20
九、牲畜產(chǎn)品
牛皮、羊皮、馬皮 5
羊毛、兔毛 10
羊絨、駝絨 10