內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法(試行)

內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收辦法(試行)
（內(nèi)政辦發(fā)[2002]28號 2002年9月2日）
第一條 根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》(中發(fā)[2000]7號)、《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)村特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》和《內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村牧區(qū)稅費改革試點方案》(內(nèi)黨發(fā)[2002]12號)，制定本辦法。
第二條 凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)境內(nèi)從事生產(chǎn)、收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第三條 下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
(一)園藝產(chǎn)品收入，包括水果、保護(hù)地棚菜、蠶繭、藥材、花卉、經(jīng)濟林苗木、酒花等；
(二)水產(chǎn)品收入，包括水生植物(含蘆葦、蒲草)、淡水養(yǎng)殖及淡水捕撈的收入；
(三)林木產(chǎn)品收入，包括原木(含小徑材)、木本油料、柳條等；
(四)食用菌收入，包括黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇等；
(五)其他特產(chǎn)品收入，包括蜂蜜、商品飼草、山杏核、蕨菜、榛子、野果。
第四條 下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在收購環(huán)節(jié)由收購者繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
煙葉產(chǎn)品收入，包括晾曬煙、烤煙等；
第五條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率，依照本辦法所附的《農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
第六條 各盟行政公署、設(shè)區(qū)的市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)開征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，須報經(jīng)自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，其稅率可以在5％至10％的幅度內(nèi)確定。
第七條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計稅依據(jù)：
(一)納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，其計稅依據(jù)為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實際收入以人民幣計算，由當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)征收機關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際產(chǎn)量(或者評定產(chǎn)量)和國家規(guī)定的收購價格或者市場平均收購(銷售)價格計算核定。計算公式：
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入＝實際產(chǎn)量(或者評定產(chǎn)量)×收購價格[或者市場平均收購(銷售)價格]。
(二)納稅人收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，其計稅依據(jù)為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的收購金額。
(三)納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，并連續(xù)加工產(chǎn)成品(或者半成品)出售的，其計稅依據(jù)折算為原產(chǎn)品實際收入計征，具體折率由旗縣地方稅務(wù)征收機關(guān)決定。
第八條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額。按照本辦法規(guī)定的計稅依據(jù)和適用稅率計算征收。計算公式：
生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝產(chǎn)品實際收入×適用稅率
收購環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額＝產(chǎn)品收購金額×適用稅率
第九條 有下列情形之一的，免征或者減征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
(一)農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校，在實驗田上取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，給予免稅；
(二)農(nóng)村牧區(qū)中小學(xué)勤工儉學(xué)取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，給予免稅；
(三)對在依法新開發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時起1年至3年內(nèi)給予免稅；
(四)森工企業(yè)采伐的原木暫減按5％征稅；
(五)農(nóng)村特困戶、烈軍屬、傷殘軍人、殘疾人，因生活貧困或者缺乏勞動力而納稅確有困難的，可以給予減稅或者免稅；
(六)因遭受自然災(zāi)害或者其他不可抗拒原因造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情準(zhǔn)予減稅、免稅。
第十條 本辦法第九條所列減稅、免稅事項，可由納稅人向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)征收機關(guān)提出申請，蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)地方稅務(wù)征收機關(guān)核實后，經(jīng)旗縣地方稅務(wù)征收機關(guān)審查，報旗縣人民政府批準(zhǔn)。
本辦法列舉的應(yīng)稅品目和一個旗縣范圍內(nèi)的減稅或者免稅事項，需報自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。
第十一條 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品生產(chǎn)地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品收購地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十二條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲、出售或者收購的當(dāng)天。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)征收機關(guān)申報納稅，具體繳納稅款期限，由旗縣地方稅務(wù)征收機關(guān)決定。
納稅人不能如實申報農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實際收入的，由當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)征收機關(guān)核定征稅。
第十三條 地方稅務(wù)征收機關(guān)可以采取查帳征收、查實征收、查驗征收、核定收入征收等方法征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，具體辦法按照有利于稅款征收、有利于商品流通的原則確定。地方稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅源普查的基礎(chǔ)上，建立農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品分戶稅源臺帳，依法據(jù)實征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
地方稅務(wù)征收機關(guān)可以委托有關(guān)組織、單位和個人(以下簡稱扣繳義務(wù)人)代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；也可以委托有關(guān)組織、單位或個人(以下簡稱代征人)代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
委托代扣(收)代繳代征應(yīng)遵循下列規(guī)定：
(一)地方稅務(wù)征收機關(guān)委托代扣(收)代繳代征前，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定發(fā)放代扣(收)代繳代征證書。
(二)代扣(收)代繳代征證書應(yīng)明確：代扣(收)代繳代征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的范圍、稅款報解、完稅憑證的領(lǐng)、用、銷等，以及不按規(guī)定報解稅款、核銷完稅憑證的責(zé)任。
第十四條 地方稅務(wù)征收機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征人征收稅款，應(yīng)當(dāng)給納稅人開具由自治區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅憑證。
第十五條 納稅人收購跨境運銷應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，需要辦理外運手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)持完稅(含免稅)憑證向產(chǎn)品收購地地方稅務(wù)征收機關(guān)申請辦理農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運手續(xù)。地方稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到納稅人申請的當(dāng)天即行審查，經(jīng)審查符合規(guī)定的，給以開具農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運稅收管理證明。
第十六條 隨同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加，附加比例最高不超過正稅的20％，具體比例由旗縣人民政府從嚴(yán)核定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加屬于集體資金，實行蘇木鄉(xiāng)鎮(zhèn)管，嘎查村用。
對有農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收人的部隊、機關(guān)、學(xué)校、企業(yè)以及國有農(nóng)牧林場等征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，不征收附加。
第十七條 按照農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅不重復(fù)交叉征收的原則，除對保護(hù)地棚菜、煙葉和多年生的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅外，對在農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品只征農(nóng)業(yè)稅，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；對在非農(nóng)業(yè)稅計稅土地上生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，按照本辦法征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十八條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，地方稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第十九條 納稅人同地方稅務(wù)征收機關(guān)在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加征收中發(fā)生爭議時，應(yīng)當(dāng)先依照征收機關(guān)的決定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款及附加，然后可以在收到完稅憑證之日起60日內(nèi)依法申請行政復(fù)議；復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
第二十條 代扣(收)、代繳人員不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)或貪污挪用代征稅款的，稅務(wù)機關(guān)視情節(jié)輕重，取消其代征資格或移送司法部門依法處理。
第二十一條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十二條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表
附件： 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目稅率表
┌────────────────────────┬────────────┐
│ 稅目 │ 稅率 │
│ ├─────┬──────┤
│ │ 生產(chǎn)環(huán)節(jié)│ 收購環(huán)節(jié) │
├────────────────────────┼─────┼──────┤
│一、煙葉產(chǎn)品 │ │ 20％ │
│ 晾曬煙、烤煙 │ │ │
├────────────────────────┼─────┼──────┤
│二、園藝產(chǎn)品 │ │ │
│ 水果 │ 8％ │ │
│ 蠶繭(桑蠶繭、柞蠶繭) │ 8％ │ │
│ 保護(hù)地棚菜(溫室菜、大棚萊、中小棚菜) │ 8％ │ │
│ 花卉 │ 8％ │ │
│ 經(jīng)濟林苗木、酒花 │ 5％ │ │
│ 藥材(甘草、黃芪、枸杞、麻黃、鹿茸、蓯蓉) │ 5％ │ │
├────────────────────────┼─────┼──────┤
│三、水產(chǎn)品 │ │ │
│ 淡水養(yǎng)殖、淡水捕撈 │ 8％ │ │
│ 水生植物(含蘆葦、蒲草) │ 8％ │ │
├────────────────────────┼─────┼──────┤
│四、林木產(chǎn)品 │ │ │
│ 原木(含小徑材) │ 8％ │ │
│ 木本油料、柳條 │ 5％ │ │
├────────────────────────┼─────┼──────┤
│五、食用菌 │ │ │
│ 黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇 │ 8％ │ │
├────────────────────────┼─────┼──────┤
│六、其他特產(chǎn)品 │ │ │
│ 蜂蜜、商品飼草、山杏核、蕨菜、榛子、野果 │ 5％ │ │
└────────────────────────┴─────┴──────┘