遼寧省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收管理實(shí)施辦法

遼寧省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收管理實(shí)施辦法
（遼政辦發(fā)[2003]63號 2003年8月5日）
第一章 總則
第一條 根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(中發(fā)[2000]7號)和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(國發(fā)[2001]5號)及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
第二條 凡在本省行政區(qū)域內(nèi)，在非農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)并取得收入和收購煙葉、牲畜產(chǎn)品的單位和個人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅(以下簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第三條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實(shí)行產(chǎn)品差別比例稅率。
第四條 對下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
(一)煙葉收入，包括晾曬煙葉、烤煙葉收入；
(二)園藝收入，包括水果、干果、蠶繭、花卉、苗木及其他園藝收入；
(三)水產(chǎn)收入，包括水生植物、海淡水養(yǎng)殖捕撈(含幼苗生產(chǎn))及其他水產(chǎn)品收入；
(四)林木收入，包括原木及其他林產(chǎn)品收入；
(五)牲畜收入，包括牛皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨收入；
(六)藥材收入，包括植物、動物藥材及其他藥材收入；
(七)食用菌收入，包括銀耳、黑木耳、蘑菇、香菇及其他食用菌收入；
(八)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。
上述(二)、(三)、(四)、(六)、(七)、(八)款收入指生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的收入。
第五條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加由農(nóng)業(yè)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織征收。
第二章 計(jì)稅依據(jù)
第六條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)：
(一)納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，其計(jì)稅依據(jù)為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收入應(yīng)換算成人民幣，由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量(或者評定產(chǎn)量)、國家規(guī)定的收購價格或者市場平均收購(銷售)價格計(jì)算核定。計(jì)算公式為：
應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入＝實(shí)際產(chǎn)量(或者評定產(chǎn)量)×收購價格[或者市場平均收購(銷售)價格]。
(二)納稅人收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，其計(jì)稅依據(jù)為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的收購金額。計(jì)算公式為：
應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購金額＝農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購數(shù)量×收購價格
(三)納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，進(jìn)行連續(xù)加工的產(chǎn)成品或者半成品，應(yīng)當(dāng)折算成原產(chǎn)品核定計(jì)稅收入。為保鮮、防腐所進(jìn)行簡單加工的初級產(chǎn)品除外。
第三章 稅目稅率
第七條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收采取產(chǎn)品差別比例稅率，具體稅率、稅目按照《遼寧省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行。
個別稅目、稅率的調(diào)整，除國家統(tǒng)一規(guī)定外，由省人民政府確定。
第八條 征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅同時征收附加，附加比例為應(yīng)納稅額的20％。國有農(nóng)場、林場，以及有農(nóng)業(yè)收入的機(jī)關(guān)、部隊(duì)、企業(yè)、學(xué)校等單位，不征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加。
第四章 稅收優(yōu)惠
第九條 符合下列條件之一的，減征或者免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅：
(一)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅；
(二)對在新開發(fā)的荒山、荒地、灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，自有收入時起1至3年內(nèi)準(zhǔn)予免稅；
(三)中小學(xué)校勤工儉學(xué)種植、養(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入免稅；
(四)對少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，可予減稅或者免稅；
(五)對評定產(chǎn)量計(jì)算、核定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅人，因遭受自然災(zāi)害或者其他不可抗力等原因造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的，酌情減稅或者免稅。
減免稅審批程序：由納稅人提出書面申請，經(jīng)村民委員會評議，主管征收機(jī)關(guān)審核后，報(bào)上一級征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第五章 征收管理
第十條 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品生產(chǎn)地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，海洋捕撈業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在船籍所在地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品收購地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，在收購地未完稅的，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營地補(bǔ)繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十一條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲、出售或者收購的當(dāng)天。
(一)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
1、實(shí)行核定征收的稅目，為產(chǎn)品收獲的當(dāng)天；
2、未實(shí)行核定征收的稅目，為產(chǎn)品收獲或出售的當(dāng)天；
3、生產(chǎn)周期不固定，收入無法確定的稅目，可由縣級征收機(jī)關(guān)核定其收入后確定納稅時間。
(二)收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收購的當(dāng)天。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，具體繳納稅款期限，由主管征收機(jī)關(guān)確定。
第十二條 征收機(jī)關(guān)可以采取查帳征收、查實(shí)征收、查驗(yàn)征收、核定征收等方法征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十三條 鄉(xiāng)級人民政府、村民委員會應(yīng)協(xié)助征收機(jī)關(guān)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加；應(yīng)配合征收機(jī)關(guān)做好對所轄行政區(qū)域內(nèi)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅源調(diào)查、建檔登記工作；應(yīng)協(xié)助征收機(jī)關(guān)落實(shí)征收任務(wù)、做好稅款征收和稅法宣傳工作。對上述協(xié)稅人員所需經(jīng)費(fèi)從農(nóng)業(yè)稅收征管經(jīng)費(fèi)中列支，具體列支辦法按照省財(cái)政、地稅部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
征收機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品分戶分類稅源臺帳，以村為單位進(jìn)行公示，并依法據(jù)實(shí)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加。
第十四條 征收機(jī)關(guān)可以委托國有農(nóng)場、林場、漁業(yè)管理等有關(guān)部門代扣、代收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加?？h級征收機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)給代扣、代征證書，受委托單位按照代扣、代征證書規(guī)定的內(nèi)容，履行代扣、代征義務(wù)和行使賦予的權(quán)力。
對上述代扣、代征單位，由征收機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)。
第十五條 征收機(jī)關(guān)、代扣、代征單位征收稅款，應(yīng)當(dāng)給納稅人開具農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅憑證。
第十六條 在非農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)的與計(jì)稅土地上生產(chǎn)的同一品種的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，比照同等品種農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)水平核定征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十七條 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額及附加，按照實(shí)際收入和適用稅率計(jì)算征收。計(jì)算公式為：
生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入×適用稅率
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加＝生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)納稅額×20％
收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收購金額×適用稅率
第六章 法律責(zé)任
第十八條 納稅人少報(bào)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入及采取其他手段不繳或者少繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)納稅款及附加，未按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款及附加的，經(jīng)查實(shí)后，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款及附加外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第十九條 納稅人與征收機(jī)關(guān)在征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅及附加中發(fā)生爭議的，必須先依照征收機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款、滯納金及附加，然后依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
第二十條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向征收機(jī)關(guān)要求退還，征收機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。
第二十一條 因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、代扣、代收義務(wù)人未繳或者少繳稅款及附加的，征收機(jī)關(guān)有權(quán)力在3年內(nèi)要求納稅人、代扣、代收義務(wù)人補(bǔ)繳稅款及附加，但是不得加收滯納金。
因納稅人、代收義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款及附加的，征收機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以迫征稅款、滯納金及附加。有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人采取偷稅等手段未繳、少繳稅款及附加或者騙取退稅款的，征收機(jī)關(guān)可以無限期追征。
第七章 附則
第二十二條 本辦法未盡事宜，參照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 本辦法從2003年9月1日起實(shí)施。
第二十四條 本辦法由省財(cái)政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
附件：遼寧省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅稅目稅率表
附件： 遼寧省農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅稅目稅率表
┌──────────┬─────────────────┬─────────┐
│ 稅 目 │ 征收范圍 │ 適用稅率％ │
│ │ ├────┬────┤
│ │ │收購環(huán)節(jié)│生產(chǎn)環(huán)節(jié)│
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│一、煙葉產(chǎn)品 │晾曬煙葉、烤煙葉 │ 20 │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│二、園藝產(chǎn)品 │ │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ │包括蘋果、梨、桃、山楂、杏、李子、│ │ │
│ 水果、干果 │沙果、海棠果、櫻桃、大棗、核桃、果│ │ 8 │
│ │用瓜、堅(jiān)果及其他水果和干果 │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 蠶繭 │桑蠶繭、柞蠶繭 │ │ 5 │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 花卉、苗木 │包括各類花卉、草坪及其他花卉、苗木│ │ 8 │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 其他 │其他園藝產(chǎn)品 │ │ 8 │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│三、水產(chǎn)品 │ │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 水生植物 │包括蘆葦?shù)?│ │ 5 │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 海淡水養(yǎng)殖、捕撈│包括魚類、蝦蟹類、貝類及其他水產(chǎn) │ │ 8 │
│ │品(含幼苗生產(chǎn)) │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│四、林木產(chǎn)品 │ │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 原木 │ │ │ 8 │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ │包括雜材、薪材、木本油料、柳條、槐│ │ │
│ 其他 │條、藤條、荊條、杏條、杏仁、沙棘 │ │ 8 │
│ │果、黑豆果、獼猴桃及其他林產(chǎn)品 │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│五、牲畜產(chǎn)品 │ │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 牲畜皮 │牛皮、羊皮 │ 5 │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│ 牲畜毛絨 │羊毛、兔毛、羊絨 │ 10 │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│六、藥材 │包括人參、鹿茸、遼細(xì)辛、平貝母、遼│ │ 8 │
│ │五味及其他植物、動物藥材 │ │ │
├──────────┼─────────────────┼────┼────┤
│七、食用菌 │銀耳、黑木耳、蘑菇、香菇及其他食 │ │ 8 │
│ │用菌類 │ │ │
└──────────┴─────────────────┴────┴────┘