黑龍江省農(nóng)業(yè)稅征收暫行辦法

黑龍江省農(nóng)業(yè)稅征收暫行辦法
（黑政辦發(fā)[2002]38號(hào) 2002年7月26日）
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)稅征收管理，確保農(nóng)業(yè)稅收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(中發(fā)[2000]7號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》(國(guó)發(fā)[2001]5號(hào))和《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》以及《中共黑龍江省委、黑龍江省人民政府關(guān)于印發(fā){黑龍江省農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)實(shí)施方案)的通知》(黑發(fā)[2002]9號(hào))精神，結(jié)合本省的實(shí)際，制定本辦法。
第二條 凡是在本省行政區(qū)域內(nèi)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人都是農(nóng)業(yè)稅納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。
第三條 農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)行比例稅制。
第四條 對(duì)下列農(nóng)業(yè)收入征收農(nóng)業(yè)稅：
(一)糧食作物和薯類(lèi)作物的收入；
(二)油料、糖料、麻類(lèi)、煙葉等經(jīng)濟(jì)作物的收入；
(三)果用瓜、白瓜籽、菇娘、蔬菜等園藝作物的收入；
(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定或者批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其它收入。
第五條 農(nóng)業(yè)稅由各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理。農(nóng)業(yè)稅附加由各級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)征收，由各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)監(jiān)督管理。
第二章 納稅登記
第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照征收機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行納稅登記。
第七條 納稅人登記的內(nèi)容包括：
(一)單位名稱(chēng)、地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名，個(gè)人或農(nóng)村經(jīng)營(yíng)承包戶(hù)戶(hù)主姓名、住址等。
(二)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的承包土地、機(jī)動(dòng)地、預(yù)留地或者實(shí)際用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地面積(以667平方米為1畝)、地目和常產(chǎn)。
(三)財(cái)政部門(mén)規(guī)定登記的其他內(nèi)容。
第八條 納稅人是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)承包戶(hù)的，納稅登記由財(cái)政部門(mén)在納稅人所在地辦理，其他納稅人到財(cái)政部門(mén)辦理。
第九條 納稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi)向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)申請(qǐng)變更登記。財(cái)政部門(mén)應(yīng)對(duì)納稅人的變更登記進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
第三章 農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算
第十條 農(nóng)業(yè)收入計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)如下：
(一)種植糧食作物的收入，按照糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；
(二)種植薯類(lèi)作物的收入，按照同等土地種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算；
(三)種植油料、煙葉、糖料、麻類(lèi)、果用瓜、白瓜籽、菇娘、蔬菜等經(jīng)濟(jì)、園藝作物的收入，參照種植糧食作物的常年產(chǎn)量計(jì)算。
前款所列的各項(xiàng)農(nóng)業(yè)收入，一律以?xún)r(jià)格比折算成我省所產(chǎn)的主要糧食品種(玉米)，以公斤為單位計(jì)算。
第十一條 常年產(chǎn)量以1994―1998年5年間各種農(nóng)作物折算主糧(玉米)后的平均產(chǎn)量為依據(jù)(1998年遭受百年不遇特大洪澇災(zāi)害的特重災(zāi)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村可以以1997年前5年的實(shí)際平均產(chǎn)量為評(píng)定計(jì)稅常產(chǎn)的依據(jù))，并參考土地自然條件和當(dāng)?shù)氐囊话憬?jīng)營(yíng)情況，分區(qū)域分別按旱田、水田、菜田等地目的正常年景的產(chǎn)量差別評(píng)定，以村、組為單位張榜公布，并得到農(nóng)民的認(rèn)可。
對(duì)于因積極采取增產(chǎn)措施和運(yùn)用先進(jìn)科技手段或者加大投入而改善經(jīng)營(yíng)條件提高單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予提高；對(duì)于因怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予核減。
第十二條 常年產(chǎn)量評(píng)定以后，保持長(zhǎng)期穩(wěn)定，未經(jīng)省政府批準(zhǔn)，不得調(diào)整。
第四章 稅率
第十三條 農(nóng)業(yè)稅稅率實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。全省農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過(guò)常年產(chǎn)量的7％，貧困縣(市)農(nóng)業(yè)稅稅率適當(dāng)從低確定。
第十四條 國(guó)有農(nóng)場(chǎng)(含監(jiān)獄、勞教農(nóng)場(chǎng)、其他農(nóng)牧場(chǎng)、機(jī)關(guān)、企業(yè)、部隊(duì)、學(xué)校農(nóng)場(chǎng)，下同)、國(guó)有林場(chǎng)農(nóng)業(yè)稅稅率暫按“穩(wěn)定并適當(dāng)減輕現(xiàn)有負(fù)擔(dān)水平”的原則合理核定，待國(guó)家作出統(tǒng)一規(guī)定時(shí)再行調(diào)整；其他有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人，按當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)稅稅率計(jì)征。
第十五條 依法耕種壩外地、跑風(fēng)地、輪歇地等無(wú)固定收入土地的，不評(píng)定常年產(chǎn)量，按照當(dāng)年實(shí)收農(nóng)作物產(chǎn)量，以當(dāng)?shù)氐耐榷惵视?jì)征。
第十六條 農(nóng)業(yè)稅征收地方附加，附加的比例最高不超過(guò)農(nóng)業(yè)稅正稅的20％，附加隨農(nóng)業(yè)稅正稅一并征收。
對(duì)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)、國(guó)有林場(chǎng)以及有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人(農(nóng)村承包戶(hù)除外)等，不征收農(nóng)業(yè)稅附加。
第五章 減免
第十七條 納稅人依法開(kāi)墾荒地所得的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅1年(非法開(kāi)荒不予免稅)。
移民開(kāi)墾荒地所得到的農(nóng)業(yè)收入，從有收入的那一年起，免征農(nóng)業(yè)稅3年。
第十八條 納稅人從下列土地上得到的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅：
(一)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利院校用作農(nóng)業(yè)實(shí)驗(yàn)的耕地，農(nóng)村中小學(xué)校勤工儉學(xué)園田地。
(二)對(duì)農(nóng)業(yè)系統(tǒng)事業(yè)單位的農(nóng)作物良種示范繁殖農(nóng)場(chǎng)，免征農(nóng)業(yè)稅的耕地面積，以財(cái)政部門(mén)核查的實(shí)際繁殖良種的耕地面積為依據(jù)。凡良種繁殖面積占農(nóng)場(chǎng)總耕地面積70％以上(含70％)的，全額免征農(nóng)業(yè)稅；良種繁殖面積在70％以下的，對(duì)繁殖良種的耕地免征農(nóng)業(yè)稅，對(duì)不繁殖良種的耕地，照章征收農(nóng)業(yè)稅。
(三)農(nóng)民、農(nóng)場(chǎng)職工零星種植農(nóng)作物的法定宅基地以?xún)?nèi)的土地。
第十九條 革命烈士家屬、在鄉(xiāng)革命傷殘軍人，其他納稅人因生活貧困或者缺乏勞動(dòng)力而納稅確有困難的，經(jīng)縣級(jí)政府批準(zhǔn)，可以減征或免征農(nóng)業(yè)稅。
第二十條 納稅人種植的農(nóng)作物因遭受水、旱、風(fēng)、雹等自然災(zāi)害而歉收或絕產(chǎn)的，財(cái)政部門(mén)采取“災(zāi)后核實(shí)，產(chǎn)量對(duì)照，歸戶(hù)計(jì)算，分等定率”的辦法，給予減稅或免稅。農(nóng)業(yè)稅具體減免標(biāo)準(zhǔn)由省財(cái)政廳另行規(guī)定。
第二十一條 縣(市)財(cái)政征收機(jī)關(guān)改革前從當(dāng)年定產(chǎn)計(jì)征的農(nóng)業(yè)稅稅款中，提取資金上繳省級(jí)財(cái)政，專(zhuān)項(xiàng)用于本省行政區(qū)域內(nèi)重大自然災(zāi)害的農(nóng)業(yè)稅減免補(bǔ)助，原則上予以保留。具體上繳定額及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，由省財(cái)政廳另行核定。
第六章 征收
第二十二條 鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)農(nóng)業(yè)稅依率計(jì)征稅額，編制農(nóng)業(yè)稅及附加征收清冊(cè)，報(bào)上級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后，向納稅人發(fā)出納稅通知書(shū)。納稅人應(yīng)當(dāng)按照納稅通知書(shū)的要求，到指定的財(cái)政部門(mén)繳納農(nóng)業(yè)稅稅款及附加；財(cái)政部門(mén)收到稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具省級(jí)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的農(nóng)業(yè)稅及附加完稅憑證。國(guó)有農(nóng)場(chǎng)繼續(xù)以場(chǎng)為單位繳納農(nóng)業(yè)稅。
第二十三條 納稅人依法開(kāi)墾荒地得到的農(nóng)業(yè)收入，在規(guī)定的免稅年限期滿后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，比照相鄰計(jì)稅土地的常年產(chǎn)量及相應(yīng)的稅率計(jì)算征收農(nóng)業(yè)稅。
第二十四條 農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積的確定，以農(nóng)民二輪土地承包合同面積和村機(jī)動(dòng)地、預(yù)留地為依據(jù)，其他單位和個(gè)人以實(shí)際耕種的面積為依據(jù)：經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)并簽訂合同退耕還林(草、濕)和水沖沙壓的計(jì)稅土地，以及經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)征(占)用的計(jì)稅土地辦理耕地占用稅納稅(含免稅)手續(xù)后，相關(guān)核減農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地及其農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)。
第二十五條 有本辦法第十九條、第二十條規(guī)定減稅、免稅情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)村民評(píng)議后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政征收機(jī)關(guān)確認(rèn)，由縣(市)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。減免結(jié)果要向村民張榜公布。
第二十六條 農(nóng)業(yè)稅及附加的征收，按照評(píng)定的青年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率，實(shí)行全年一次計(jì)算。財(cái)政部門(mén)可根據(jù)當(dāng)?shù)胤N植農(nóng)作物的結(jié)構(gòu)及其收獲時(shí)節(jié)和納稅人的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成狀況，實(shí)行當(dāng)年稅款應(yīng)季節(jié)征收。尾欠稅款常年征收。
第二十七條 納稅人繳納農(nóng)業(yè)稅及附加，仍以糧食為計(jì)算本位，以折征代金或“實(shí)物送交、以款結(jié)算”方式征收。
農(nóng)業(yè)稅及附加繳納實(shí)行“實(shí)物送交、以款結(jié)算”的，國(guó)有糧食企業(yè)在收購(gòu)糧食、結(jié)算糧款時(shí)代扣代繳、代收代繳稅款，并要及時(shí)向財(cái)政部門(mén)解繳稅款。
第二十八條 農(nóng)業(yè)稅征收的計(jì)稅價(jià)格，由省財(cái)政部門(mén)按照省政府頒布的玉米(標(biāo)準(zhǔn)品)收購(gòu)價(jià)格確定，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅主糧價(jià)格為0．84元／公斤?，F(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅主糧價(jià)格與以后年度市場(chǎng)的玉米(標(biāo)準(zhǔn)品)收購(gòu)價(jià)格之間波動(dòng)幅度不超過(guò)5％，現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅主糧價(jià)格保持不變。今后，調(diào)整農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅主糧價(jià)格，應(yīng)注意與毗鄰省份的平衡。
第二十九條 財(cái)政部門(mén)可以按照農(nóng)業(yè)稅應(yīng)征稅額的5％。安排代征手續(xù)費(fèi)。征收經(jīng)費(fèi)的提取、使用和管理，按照省財(cái)政廳的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第七章 法律責(zé)任
第三十條 納稅人少報(bào)計(jì)稅土地、農(nóng)業(yè)收入以及用其他手段不繳或者少繳農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅款及附加的，經(jīng)查實(shí)后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)追繳其應(yīng)納稅款，并按日加征萬(wàn)分之五的滯納金；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人同財(cái)政部門(mén)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)當(dāng)先依法繳納農(nóng)業(yè)稅稅款及附加，然后可以在收到財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的完稅憑證之日起60日內(nèi)依法申請(qǐng)行政復(fù)議；納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以在接到行政復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向法院提起行政訴訟。行政復(fù)議和行政訴訟期間，強(qiáng)制執(zhí)行措施繼續(xù)執(zhí)行。
納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)財(cái)政部門(mén)征稅、處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，也不向法院提起行政訴訟，又不履行的，作出征稅、處罰決定的財(cái)政部門(mén)可以依法強(qiáng)制執(zhí)行或者申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第三十二條 財(cái)政部門(mén)工作人員在農(nóng)業(yè)稅及附加征收工作中，利用職務(wù)上的便利，收受、索取納稅人財(cái)物的，或者玩忽職守，不征、少征應(yīng)征稅款，致使稅收遭受損失的，由所在的單位或者紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第八章 附則
第三十三條 農(nóng)業(yè)稅及附加的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》和本辦法執(zhí)行；未盡事宜，參照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三十四條 從2002年納稅年度起，農(nóng)業(yè)稅依照本辦法計(jì)算征收。
第三十五條 本辦法應(yīng)用中的具體問(wèn)題，由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
第三十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。