稅收違法行為檢舉管理辦法

第一章 總則

第一條 為了保障單位、個(gè)人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為(以下簡(jiǎn)稱稅收違法行為)的權(quán)利,規(guī)范稅收違法行為檢舉管理工作(以下簡(jiǎn)稱檢舉管理工作),根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個(gè)人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪等形式,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。
采用前款所述的形式,檢舉稅收違法行為的單位、個(gè)人稱檢舉人;被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱被檢舉人。
檢舉人使用與其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證等符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的,為實(shí)名檢舉;否則為匿名檢舉。
第三條 檢舉管理工作堅(jiān)持依法行政、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、屬地管理、嚴(yán)格保密的原則。
第四條 市(地)及市(地)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心(以下簡(jiǎn)稱舉報(bào)中心),其工作人員由所在機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要配備;沒有設(shè)立舉報(bào)中心的縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局應(yīng)當(dāng)指定專門部門負(fù)責(zé)稅收違法行為檢舉管理工作,并可掛舉報(bào)中心牌子。舉報(bào)中心的主要職責(zé)是:
(一)受理、處理、管理檢舉材料;
(二)轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件;
(三)跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況;
(四)上報(bào)、通報(bào)舉報(bào)中心工作開展情況及檢舉事項(xiàng)的查辦情況;
(五)統(tǒng)計(jì)、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況;
(六)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心的工作;
(七)負(fù)責(zé)本級(jí)檢舉獎(jiǎng)金的發(fā)放和對(duì)檢舉人的答復(fù)工作。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布舉報(bào)中心的電話(傳真)號(hào)碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼,設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室,并以適當(dāng)方式公布與檢舉工作有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及檢舉事項(xiàng)處理程序。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與公安、信訪、紀(jì)檢、監(jiān)察等單位加強(qiáng)聯(lián)系和合作,稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),共同做好檢舉管理工作。
第七條 檢舉稅收違法行為是單位、個(gè)人的自愿行為。單位、個(gè)人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)由其自行負(fù)擔(dān)。
第八條 檢舉事項(xiàng)經(jīng)查證屬實(shí),為國(guó)家挽回或者減少損失的,對(duì)實(shí)名檢舉人按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章 檢舉事項(xiàng)的受理

第九條 舉報(bào)中心受理檢舉事項(xiàng)的范圍是:涉嫌偷稅,逃避追繳欠稅,騙稅,虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票,以及其他稅收違法行為。
第十條 實(shí)名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式或者不愿公開檢舉行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以尊重和保密。
檢舉人應(yīng)當(dāng)至少提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。
檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是,對(duì)提供檢舉材料的真實(shí)性負(fù)責(zé),不得誣陷、捏造事實(shí)。
舉報(bào)中心受理實(shí)名檢舉,應(yīng)當(dāng)應(yīng)檢舉人的要求向檢舉人出具書面回執(zhí)。
第十一條 受理檢舉的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)文明禮貌,耐心細(xì)致,正確疏導(dǎo),認(rèn)真負(fù)責(zé)。
鼓勵(lì)檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。
受理口頭檢舉,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確記錄檢舉事項(xiàng),交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀,經(jīng)確認(rèn)無誤以后由檢舉人簽名或者蓋章。檢舉人不愿簽名或者蓋章的,由受理檢舉的稅務(wù)人員記錄在案。
受理電話檢舉,應(yīng)當(dāng)細(xì)心接聽,詢問清楚,準(zhǔn)確記錄。
受理電話、口頭檢舉,經(jīng)檢舉人同意以后,可以錄音或者錄像。
第十二條 不屬于舉報(bào)中心受理范圍的檢舉事項(xiàng),舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反映,或者將檢舉事項(xiàng)登記以后按照分類處理的規(guī)定處理。
第十三條 涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的檢舉事項(xiàng),由所涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商受理;有爭(zhēng)議的,由其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定受理機(jī)關(guān)。

第三章 檢舉事項(xiàng)的處理

第十四條 舉報(bào)中心將檢舉事項(xiàng)登記以后,應(yīng)當(dāng)按照以下方式分類處理:
(一)檢舉內(nèi)容詳細(xì)、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的,作為重大檢舉案件,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局或者本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局查處并督辦,必要時(shí)可以向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局申請(qǐng)督辦。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批示督辦并指定查辦單位的案件,原則上不得再下轉(zhuǎn)處理。
(二)檢舉內(nèi)容提供了一定線索,有可能存在稅收違法行為的,作為一般案件,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局查處。
(三)檢舉事項(xiàng)不完整或者內(nèi)容不清、線索不明的,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以暫存待查,待檢舉人將情況補(bǔ)充完整以后,再進(jìn)行處理。
(四)不屬于稽查局職責(zé)范圍的檢舉事項(xiàng),經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),移交有處理權(quán)的單位或者部門。
第十五條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)督辦的重大檢舉案件,應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查,提出辦理意見,報(bào)該級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后督辦。
第十六條 檢舉事項(xiàng)的處理,應(yīng)當(dāng)在接到檢舉以后的15個(gè)工作日內(nèi)辦理,特殊情況除外;情況緊急的應(yīng)當(dāng)立即辦理。
第十七條 經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局或者本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),舉報(bào)中心可以代表稽查局或者以自己的名義向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督辦、交辦或者向有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦檢舉事項(xiàng)。
第十八條 對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局及其舉報(bào)中心督辦的檢舉案件,除有特定時(shí)限者以外,承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函后3個(gè)月內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果;案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的,報(bào)經(jīng)督辦部門批準(zhǔn),可以延期上報(bào)查辦結(jié)果,并定期上報(bào)階段性的查辦情況。上級(jí)不要求上報(bào)查辦結(jié)果的交辦案件,應(yīng)當(dāng)定期匯總上報(bào)辦理情況。
本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局直接查辦的檢舉案件,除有特定時(shí)限者以外,承辦部門應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)交辦單以后3個(gè)月內(nèi)將查辦結(jié)果報(bào)告本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人并回復(fù)舉報(bào)中心;案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的,報(bào)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),時(shí)限可以適當(dāng)延長(zhǎng),同時(shí)將階段性的查辦情況報(bào)告本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人并回復(fù)舉報(bào)中心。
第十九條 已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉案件,再次檢舉的,可以作為重復(fù)案件并案處理。
已經(jīng)結(jié)案的檢舉案件,檢舉人就同一事項(xiàng)再次檢舉,沒有提供新的線索、資料;或者提供了新的線索、資料,經(jīng)審查沒有價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不再檢查。
第二十條 對(duì)實(shí)名檢舉案件,舉報(bào)中心收到承辦部門回復(fù)的查辦結(jié)果以后,可以應(yīng)檢舉人的要求將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡(jiǎn)要告知檢舉人;檢舉案件查結(jié)以前,不得向檢舉人透露案件查處情況。
向檢舉人告知查辦結(jié)果時(shí),不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況,不得提供稅務(wù)處理(處罰)決定書及有關(guān)案情資料。
第二十一條 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局報(bào)告的督辦案件處理結(jié)果,應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查。對(duì)于事實(shí)不清、處理不當(dāng)?shù)?應(yīng)當(dāng)通知下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局補(bǔ)充調(diào)查或者重新調(diào)查,依法處理。

第四章 檢舉事項(xiàng)的管理

第二十二條 稅收違法行為的檢舉材料,由舉報(bào)中心統(tǒng)一管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門收到的檢舉材料,應(yīng)當(dāng)及時(shí)移交舉報(bào)中心。
第二十三條 暫存待查的檢舉材料,若在2年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后,可以銷毀。
第二十四條 舉報(bào)中心必須嚴(yán)格管理檢舉材料,逐件登記檢舉事項(xiàng)的主要內(nèi)容、辦理情況和檢舉人、被檢舉人的基本情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將收到的檢舉材料退還檢舉人。
第二十五條 督辦案件的檢舉材料應(yīng)當(dāng)確定專人管理,并按照規(guī)定承辦督辦案件材料的轉(zhuǎn)送、報(bào)告等具體事項(xiàng)。
第二十六條 檢舉材料的保管和整理,參照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)檔案管理辦法》及有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十七條 對(duì)于檢舉案件和有關(guān)事項(xiàng)的數(shù)量、類別及辦理情況,每年度應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯總分析,并報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心。
上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心要求專門報(bào)告的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按時(shí)報(bào)告。

第五章 權(quán)利保護(hù)

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)及其舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)依法保護(hù)檢舉人、被檢舉人的合法權(quán)利。
第二十九條 舉報(bào)中心工作人員與檢舉事項(xiàng)或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。
檢舉人有正當(dāng)理由并且有證據(jù)證明舉報(bào)中心工作人員應(yīng)當(dāng)回避的,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后,予以回避。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在檢舉管理工作中必須嚴(yán)格遵守以下保密規(guī)定:
(一)檢舉事項(xiàng)的受理、登記、處理及檢查、審理、執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié),應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)嚴(yán)格保密,并建立健全工作責(zé)任制,不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀檢舉材料。
(二)嚴(yán)禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況;嚴(yán)禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員。
(三)調(diào)查核實(shí)情況時(shí)不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件,不得暴露檢舉人的有關(guān)信息;對(duì)匿名的檢舉書信及材料,除特殊情況以外,不得鑒定筆跡。
(四)宣傳報(bào)道和獎(jiǎng)勵(lì)檢舉有功人員,未經(jīng)檢舉人書面同意,不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。

第六章 法律責(zé)任

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定,將檢舉人的檢舉材料或者有關(guān)情況提供給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員的,依法給予行政處分。
第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員打擊報(bào)復(fù)檢舉人,視情節(jié)和后果,依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢舉管理工作中不履行職責(zé)、推諉、敷衍、拖延的,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正;造成嚴(yán)重后果的,對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。
第三十四條 檢舉管理工作人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊,給工作造成損失的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予批評(píng)教育;情節(jié)嚴(yán)重的,依法給予行政處分并調(diào)離工作崗位;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附則

第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體規(guī)定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第三十六條 本辦法自2011年3月15日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)違法案件舉報(bào)管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]53號(hào))同時(shí)廢止。