四川省契稅實(shí)施辦法

《四川省契稅實(shí)施辦法》已經(jīng)1998年5月21日省人民政府第7次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予發(fā)布施行。

第一條 根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合四川省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在四川省境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》和本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第三條 本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

(一)國有土地使用權(quán)出讓;

(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換;

(三)房屋買賣;

(四)房屋贈(zèng)與;

(五)房屋交換。

前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地居包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

第四條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與：

(一)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;

(二)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

(三)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;

(四)以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第五條 契稅稅率為4%，可下浮到3%。

第六條 契稅的計(jì)稅依據(jù)：

(一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;

(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;

(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)的價(jià)格差價(jià)。

前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

第七條 以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者應(yīng)補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。房地產(chǎn)權(quán)屬承受者仍應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。

第八條 契稅應(yīng)納稅額，依照本辦法第五條規(guī)定的稅率和第六條、第七條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

第九條 有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

(一)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;

(二)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的，免征;

(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征;

(四)土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，被征用、占用者重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征;

(五)納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;

(六)外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征;

(七)財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

第十條 符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂或者具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、確認(rèn)書等憑證取得之日起10日內(nèi)，到土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

第十一條 納稅人因改變土地、房屋用途不再屬于第九條規(guī)定的減征、免征范圍的，應(yīng)補(bǔ)繳已減征、免征的契稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。

第十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十三條 納稅人辦理納稅事宜后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅或免稅憑證。

第十四條 納稅人向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)，應(yīng)當(dāng)持契稅完稅或免稅憑證和其他規(guī)定的文件材料。未出具契稅完稅或免稅憑證的，不予辦理土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅或免稅憑證，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門工作人員為其辦理了土地、房屋權(quán)屬變更登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知土地管理部門，房產(chǎn)管理部門改正。逾期未改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)請同級人民政府責(zé)令糾正，并由有權(quán)機(jī)關(guān)對直接責(zé)任人和有關(guān)負(fù)責(zé)人給予行政處分。

第十五條 納稅人繳納契稅后，因故未履行所簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，申請退稅的，經(jīng)縣級以上人民政府財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，準(zhǔn)予退稅。

第十六條 契稅由各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，也可由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位代理征收。代征手續(xù)費(fèi)的支付比例按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條 各級人民政府土地、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)土地、房屋權(quán)屬變更以及土地基準(zhǔn)地價(jià)、標(biāo)定地價(jià)、房產(chǎn)市場交易價(jià)格等資料，支持、協(xié)助征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。

第十八條 納稅人與征收機(jī)關(guān)因納稅發(fā)生爭議時(shí)，必須依照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國契暫行條例細(xì)則》和本辦法規(guī)定先繳納稅款，然后可以在收到征收機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級征收機(jī)關(guān)申請復(fù)議。上一級征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。納稅人對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

第十九條 契稅的征收管理《依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

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