商業(yè)部關于印發(fā)商業(yè)、糧食、供銷企業(yè)嚴格制度堵塞漏洞的意見的通知

商業(yè)部關于印發(fā)商業(yè)、糧食、供銷企業(yè)
嚴格制度堵塞漏洞的意見的通知
（（８４）商辦字第１７號 １９８４年７月２４日）
為了加強商業(yè)企業(yè)、糧食企業(yè)和供銷企業(yè)的內(nèi)部管理，嚴格制度，堵塞漏洞，分別擬定了商業(yè)、糧食、供銷企業(yè)嚴格制度，堵塞漏洞的意見（以下簡稱《意見》），并經(jīng)全國商業(yè)廳局長會議、供銷社主任會議和夏糧會議討論，現(xiàn)隨文印發(fā)，有關問題通知如下：
一、統(tǒng)一思想，提高認識，正確解決“活”與“管”的關系。對外開放，對內(nèi)搞活經(jīng)濟，是我們的基本國策。幾年來的實踐證明，這個政策是完全正確的，必須堅決貫徹執(zhí)行。該放開的必須放開，該搞活的必須搞活。但是，企業(yè)內(nèi)部的管理必須加強，只有把必要的管理制度建立健全起來，把貪污盜竊、侵吞國家資財?shù)穆┒炊氯溃拍芨玫刎瀼貙ν忾_放，對內(nèi)搞活經(jīng)濟的政策。
二、建制堵漏是經(jīng)營管理中的重要組成部分，是企業(yè)的一項重要工作，不只是哪個職能部門的事。各級商業(yè)行政部門和企業(yè)的領導都要親自抓，一年抓幾次，抓出成效來。企業(yè)領導要組織有關職能部門研究建制堵漏問題。
三、要采取各種形式，宣傳建制堵漏的重要意義，做到人人皆知，不斷提高廣大職工群眾和干部對加強管理的認識。發(fā)動和依靠職工群眾加強對企業(yè)的管理。
四、各省、自治區(qū)、直轄市商業(yè)（服務）、糧食廳（局）和供銷社，要根據(jù)本地區(qū)、本行業(yè)的實際情況，擬定貫徹《意見》的具體辦法，并抄送本部。
關于商業(yè)企業(yè)嚴格制度堵塞漏洞的意見
（１９８４年７月２４日）
商業(yè)企業(yè)在打擊經(jīng)濟領域嚴重犯罪活動和財務大檢查中，揭發(fā)出大量的貪污盜竊、投機倒把、行賄受賄以及違法亂紀等問題。產(chǎn)生這些問題的原因，主要是企業(yè)領導班子軟弱渙散，思想政治工作薄弱，紀律松弛，管理混亂，制度不嚴，有章不循。為了加強商業(yè)企業(yè)的管理，嚴格制度，堵塞漏洞，特提出以下意見：
一、加強領導，實行經(jīng)理負責制。根據(jù)國家有關規(guī)定，國營商業(yè)企業(yè)（包括商辦工業(yè)、飲食服務、儲運、農(nóng)牧企業(yè)）逐步實行經(jīng)理（廠長、主任）負責制。企業(yè)的經(jīng)營管理由經(jīng)理（廠長、主任）全權負責，對企業(yè)經(jīng)營管理行使統(tǒng)一指揮權。對企業(yè)的資金、商品、物資等財產(chǎn)的安全完整和合理使用，對維護企業(yè)正常的經(jīng)營秩序和改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益負完全責任。所有企業(yè)都要有計劃、有步驟地對企業(yè)經(jīng)營管理中的漏洞進行全面檢查。針對發(fā)現(xiàn)的問題，建立健全制度。凡是過去行之有效的制度都要恢復起來，不健全的要健全，沒有的要建立。要經(jīng)常檢查規(guī)章制度的執(zhí)行情況，堅決改變無章可循、有章不循和執(zhí)章不嚴的狀況。企業(yè)領導都要懂管理，要依靠和發(fā)動全體職工加強企業(yè)管理。領導要親自抓業(yè)務和財務工作，既抓經(jīng)營也抓管理，克服重經(jīng)營輕管理、重業(yè)務輕財務的傾向。要把企業(yè)管理列入議事日程，經(jīng)常研究經(jīng)營管理中可能發(fā)生的問題，及時采取有效措施，堵塞漏洞，防患于未然。確保國家資金、商品等財產(chǎn)的安全。由于領導上的官僚主義，無章可循和有章不循，致使國家財產(chǎn)遭受損失，要追究企業(yè)領導人的責任。
二、加強職工教育，提高職工素質(zhì)。目前商業(yè)隊伍中的問題比較多，主要是政策業(yè)務水平低，服務態(tài)度差，素質(zhì)不高。近幾年來，雖然也抓了隊伍建設，但抓得還很不夠。要改變只單純抓業(yè)務不抓隊伍建設的傾向。要狠抓隊伍的思想、作風和組織建設，所有企業(yè)都要對職工進行政治教育和業(yè)務技術培訓。開展法制教育，道德教育，增強法制觀念，不斷提高職工群眾的政治思想覺悟，不斷提高嚴格遵守國家法律、法令和財經(jīng)紀律的自覺性，樹立政治責任感和主人翁責任感。勇于揭發(fā)各種經(jīng)濟犯罪，違法亂紀和損失浪費國家資財?shù)男袨?。要進行業(yè)務技術培訓，不斷提高業(yè)務技術水平，提高服務質(zhì)量，改善服務態(tài)度。今后，新增人員必須堅持考試，擇優(yōu)選用，堅持先培訓后工作的制度，提高企業(yè)和職工的素質(zhì)。
三、建立健全崗位責任制。要按照企業(yè)的不同情況，根據(jù)責權利相結合的原則，建立健全各種形式的經(jīng)營承包責任制和崗位責任制，從企業(yè)領導人到全體職工都要有明確的分工和崗位責任。企業(yè)的各職能部門，要明確各部門的職責范圍，建立相互聯(lián)系、相互督促、相互制約的制度，并經(jīng)常檢查執(zhí)行情況。由于分工不明，崗位不清，互相推諉，造成業(yè)務混亂和經(jīng)濟損失的，應分別不同情況，追究有關人員、職能部門和企業(yè)領導的責任。
四、健全商品購銷調(diào)撥制度。商品購銷調(diào)撥要按規(guī)定簽訂經(jīng)濟合同或協(xié)議。組織收購商品，應當按照合同、協(xié)議或計劃規(guī)定進行。要加強調(diào)查研究，做好市場信息工作，防止盲目采購造成積壓損失。發(fā)運商品必須填寫商品調(diào)撥單，隨貨同行。調(diào)出調(diào)入雙方都必須認真按照合同規(guī)定分別辦理商品發(fā)運和驗收。發(fā)現(xiàn)包裝破損，商品短少和不符合合同規(guī)定的，應及時查明，作出記錄，按有關規(guī)定處理。
貨款結算應按有關規(guī)定和銀行結算辦法辦理，一般不得攜帶現(xiàn)金到外地采購商品。確屬必須以現(xiàn)金結算的應按照中國人民銀行一九八四年二月二十七日《關于加強現(xiàn)金管理的幾項暫行規(guī)定》辦理。
對于沒有建立正常購銷關系，生產(chǎn)經(jīng)營情況不明的集體企業(yè)，必須事先調(diào)查清楚，簽訂經(jīng)濟合同并保證有支付能力的方可辦理成交和貨款結算。對城鄉(xiāng)專業(yè)戶、個體戶貨款的結算，必須實行先收款后付貨的制度，原則上采取現(xiàn)金結算。商業(yè)企業(yè)收購集體企業(yè)和專業(yè)戶、個體戶的產(chǎn)品，收到商品驗收合格以后才可支付貨款。
五、加強商品零售管理。零售企業(yè)也要認真編制經(jīng)營計劃并積極組織實施。到外地采購商品必須認真核算經(jīng)濟效益，防止經(jīng)濟損失。購進商品必須認真驗收，品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等都要和發(fā)貨憑證核對相符。未經(jīng)點驗，不得付款和銷售，以分清經(jīng)濟責任。有條件的單位要建立商品小庫，前柜和后庫的商品要劃分清楚，辦理出入庫手續(xù)。要在方便顧客的原則下，加強銷貨款的管理，建立健全銷貨款和商品的管理制度并嚴格執(zhí)行。有條件又有必要的可設收款臺，由專人負責收款。采用一手錢一手貨銷售方式的，收找貨款必須唱收唱付。要建立柜臺紀律。經(jīng)營肉食、水產(chǎn)、蔬菜、水果等鮮活商品的零售商店，銷售量較大的要隨時清理收繳銷貨款，改變開門一堆貨、關門一堆錢的銷售方法。經(jīng)營肉、禽、蛋、水產(chǎn)、蔬菜、水果、糖果、糕點、油鹽醬醋以及其他以過秤計量銷售的散裝商品的零售商店、柜組，要研究制定相應的制度。營業(yè)時間原則上要二人以上站柜臺，建立輪番換班制度。營業(yè)終了，銷貨款必須由二人以上共同清點并在“銷貨款清單”上共同簽字及時交給財會部門或直接送交銀行。銀行“送金簿”的金額必須和“銷貨款清單”一致。
零售單位的庫存商品，每月必須全面盤點一次，必要時進行突擊盤點。實物負責人調(diào)動工作和商品調(diào)價，應及時進行盤點。盤點結果發(fā)生的差異，按會計制度規(guī)定處理。
要制定商品損耗率和銷貨款差錯率。由于各地的氣候條件和經(jīng)營情況的不同，制定全國統(tǒng)一的零售商品損耗率比較困難，各零售企業(yè)都要根據(jù)當?shù)氐臍夂?、溫度、濕度等客觀條件和經(jīng)營商品的不同特點，發(fā)動群眾在主管公司的統(tǒng)一領導下，對有損耗的商品制定分商品的損耗定額或綜合損耗率。經(jīng)常有溢余的商品也應根據(jù)不同的商品，制定商品溢余率。經(jīng)營沒有溢耗的商品，要制定合理的銷貨款差錯率。商品損耗只作為核算當月庫存商品的依據(jù)，不得跨月互相抵用，也不得以定額損耗率估計實際損耗。
健全銷貨退回的管理。鐘表、電器、高級服裝以及其他貴重商品發(fā)生退貨時，必須填制退貨發(fā)票并由另一人證明方可退款。
加強物價管理。零售商品都要標明價格，發(fā)揮群眾監(jiān)督。堅決制止短斤少兩、摻雜使假、以次頂好、變相漲價等損害消費者利益的錯誤行為。要采取各種形式，發(fā)揮商店部組柜組之間、營業(yè)員之間的相互監(jiān)督作用。有些商店可以建立職工監(jiān)督小組或監(jiān)督委員會等組織，監(jiān)督檢查企業(yè)的經(jīng)營情況。
議價商品和平價商品要分柜組經(jīng)營，單獨核算，明碼銷售，防止提級提價或錯價銷售。經(jīng)營浮動價格商品的企業(yè)，要嚴格執(zhí)行國家有關浮動價格的規(guī)定，并根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營情況制定切實可行的銷售辦法和核算制度。
商業(yè)企業(yè)不得直接收取外幣。沿海開放城市的商業(yè)企業(yè)，如當?shù)匾?guī)定允許收取外幣的，當日收取的外幣必須當日送交銀行，防止利用銀行收兌外幣牌價差額謀取私利。
六、加強倉庫管理，健全出入庫制度。所有出入庫商品物資都必須按照合法的出入庫憑證嚴格點驗。不得以便條提貨。已發(fā)貨的憑證要加蓋“付訖”戳記，以防重復提貨，并要加強門衛(wèi)檢查制度。
要根據(jù)商品物資的不同情況，制定清倉盤點制度，保證帳卡帳實相符。庫存商品必須及時登記帳卡，隨時檢查結存情況，按月進行清查，每季盤點一次，每年至少徹底清查盤點一到二次。在保證商品物資帳實相符和安全的原則下，具體盤點辦法由企業(yè)制定。要規(guī)定各種商品的溢余損耗定額并不斷改進。對大宗散裝商品應盡量分批分堆存放，按批按堆計算溢耗，并按規(guī)定及時報告處理?；钋莼钚笠慈ι峋幪?，分舍建卡，經(jīng)常檢查，防止畜禽掉膘死亡。
代管商品物資應單獨建立帳卡，視同自有財產(chǎn)認真管理，負同樣的安全責任。
由于保管不善，導致庫存商品物資發(fā)生霉變鼠咬、丟失短少和畜禽死亡等責任事故的，有關人員要負經(jīng)濟賠償責任。
七、加強憑證管理。發(fā)票、收據(jù)、卡片等憑證的印刷、購入、保管和發(fā)出都要按順序號進行登記。健全收發(fā)領用的手續(xù)制度，防止丟失短少。已經(jīng)使用完的發(fā)票、收據(jù)等憑證要及時交回，辦理注銷手續(xù)。作廢的憑證，要加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保管，不準撕掉或私自銷毀。發(fā)票收據(jù)和業(yè)務介紹信等，要隨使用隨蓋章，一般不得成批蓋章備用。要經(jīng)常檢查各種憑證的收付存情況，發(fā)現(xiàn)丟失短少要立即追查。各種空白憑證要指定專人負責保管，糾正到處亂堆亂放，隨手拿用等無人負責的混亂現(xiàn)象。
要加強憑證審核工作。所有財務收支和商品購銷調(diào)存等會計憑證都要認真審核，嚴格把關。未經(jīng)審核的收支憑證，不得收付款項。出納根據(jù)審核簽章后的憑證，并進行復核無誤后收付款項?？铐検崭锻炅?，在現(xiàn)金收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。如果是轉賬收付的，也要分別加蓋“轉賬收訖”、“轉賬付訖”戳記，以防收付憑證重復使用。一式幾聯(lián)的發(fā)票、收據(jù)，必須用復寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編號。嚴格執(zhí)行規(guī)定的憑證傳遞程序。財會部門發(fā)現(xiàn)收付款憑證字跡不清，涂改或正副聯(lián)金額不一致以及其他疑點時，要及時查對處理并立即報告。必要時，要派人到對方核對。收購生豬等農(nóng)副產(chǎn)品的獎售憑證也要嚴格管理，及時清點核對，防止丟失?；鶎邮召彶块T要建立幾員負責制。付款憑證經(jīng)審核無誤后才能付款。要堅持“日結日清”、“批結批清”的制度，分清各個環(huán)節(jié)的責任。加強審核，防止偽造單據(jù)，涂改數(shù)字，冒領貨款，套購獎售物資。由于憑證管理不善，審查不嚴，發(fā)生憑證丟失、被盜、借用、偽造、涂改和重復使用，造成經(jīng)濟損失的，要追究有關人員和企業(yè)領導人的責任。
八、加強財會工作。要根據(jù)國務院頒發(fā)的《會計人員職權條例》，建立健全財會機構，充實財會人員，并按《條例》規(guī)定履行工作職責，行使工作職權。由于財會機構不健全，財會人員不足而使企業(yè)帳務手續(xù)和財務管理發(fā)生混亂造成損失的，由企業(yè)領導和有關組織部門負責。
企業(yè)財會部門，必須堅持制度，監(jiān)督檢查企業(yè)財務收支和財產(chǎn)變化情況。財會人員履行工作職責，堅持制度，任何人不準阻撓刁難。對財會人員堅持原則、反映情況進行打擊報復的，上級單位要查明情況，嚴肅處理。
要及時登記帳簿，做好記帳對帳工作?，F(xiàn)金收付帳、銀行存款帳、銀行借款帳要按序時逐筆登記，并結出當日余額。庫存現(xiàn)金必須和現(xiàn)金帳余額完全相符，不得以白條頂庫，建立抽查核對制度。銀行存款、銀行借款帳要和銀行對帳單逐筆核對，對未達帳項要填制未達帳調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)問題應立即查詢。對各種財產(chǎn)物資、債權債務、明細帳戶的余額也要和實物、債權人、債務人核對相符。對于原材料、物料用品、包裝物、家具用具和委托加工及大修理、基建材料等各種材料物資的收發(fā)、領退、保管都要建立必要的手續(xù)制度，明確責任。財會部門要認真審核各種材料、物資的收發(fā)憑證，及時記帳。對在途商品、應收、應付款項、備用金等帳戶要及時進行清理。防止通過往來帳戶轉移現(xiàn)金，從中貪污。
銀行帳號、發(fā)貨票、銀錢收據(jù)不得出租出借，從中謀利。由于代購商品、物資等業(yè)務的需要，必須通過本企業(yè)銀行帳號進行結算時，應當先收后支。
獨立核算的企業(yè)都必須配備出納人員。會計和出納要明確分工，會計不得兼做出納工作，出納不得兼管收入、支出、債權債務帳簿的登記工作。空白支票要有人負責妥善保管，建立支票登記簿，認真辦理支票的領用注銷手續(xù)。嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因業(yè)務確實需要攜帶空白支票采購商品物資的，必須按照有關規(guī)定辦理。
送交銀行和由銀行提取大宗現(xiàn)金，必須保證安全，必要時二人同行。各業(yè)務組直接送存銀行的現(xiàn)金，要認真審核交款憑證并和銷貨日報表核對相符。
財會部門要加強合同、協(xié)議的事前監(jiān)督。企業(yè)對外簽訂經(jīng)濟合同，財會部門有權派人參加。
嚴格結算紀律。貨款結算必須按照有關規(guī)定和銀行結算辦法辦理。
九、建立審計機構，加強審計工作。為了開展審計工作，各級商業(yè)行政部門和大中型企業(yè)都要成立審計機構，小型企業(yè)也要配備專職或兼職審計員，加強內(nèi)部審計工作。部門審計對本部門及所屬單位的財務收支、經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。各企業(yè)都要積極開展審計工作。除了日常的審計工作外，每年至少開展一次全面帳務大檢查。審計人員要通過審查憑證、帳簿、報表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物和向有關人員調(diào)查等方法進行審計。審計終了，應就審計事項寫出審計報告。
上級主管部門和企業(yè)領導要重視和支持審計工作。對于阻撓、刁難審計人員行使職權的，對于打擊報復揭發(fā)檢舉人和審計人員的，必須嚴肅處理。
會計和審計既要明確分工，又要密切配合，防止互相推諉，貽誤工作。
十、建立獎懲制度。各企業(yè)單位都要根據(jù)有關規(guī)定，結合本單位的具體情況，建立獎懲辦法。實行思想教育，改進工作方法和經(jīng)濟賠償相結合的辦法。改變過去單純強調(diào)思想教育忽視經(jīng)濟賠償?shù)淖龇?。對于企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失、短款短貨等問題，應當分析原因，根據(jù)不同情況，實事求是地進行處理。屬于正常損耗和規(guī)定差錯率范圍內(nèi)的短款短貨，應當按照有關規(guī)定報銷；由于嚴重失職和官僚主義造成損失的，要給有關人員和企業(yè)領導人必要的經(jīng)濟處罰；屬于責任事故而發(fā)生商品物資丟失短少，短款短貨，應當由當事人負責賠償；經(jīng)查實，屬于貪污盜竊、投機倒把、行賄受賄等經(jīng)濟犯罪，應當依法處理。
對于監(jiān)守自盜的必須加重處理。對于財會人員、出納人員利用職權進行貪污的必須從嚴處理。
對于敢抓敢管，保護國家財產(chǎn)和對貪污盜竊、投機倒把、走私販私等犯罪活動敢于揭發(fā)檢舉的有功人員，應當給予支持、保護和獎勵。
關于糧食企業(yè)嚴格制度堵塞漏洞的意見
（１９８４年７月２４日）
自從中共中央、國務院頒發(fā)《關于打擊經(jīng)濟領域中的嚴重犯罪活動》的決定、中紀委發(fā)出《必須堅決打擊盜竊國家糧食的犯罪活動》的通知和國務院發(fā)出開展財務大檢查、進行企業(yè)整頓的通知以來，各地糧食企業(yè)做了大量工作，在打擊貪污盜竊、保護國家財產(chǎn)、嚴肅財經(jīng)紀律、加強職工隊伍建設等方面已取得一定成效。從查處的一些重大經(jīng)濟犯罪和違紀案件來看。糧油經(jīng)營管理上的問題相當嚴重：一些企業(yè)領導班子軟弱渙散，思想政治工作薄弱，職工隊伍素質(zhì)差，在購、銷、調(diào)、存各個環(huán)節(jié)和財務管理、會計核算等方面不同程度地存在著有章不循、執(zhí)章不嚴、手續(xù)制度不健全的情況，管理上漏洞不少。
為了切實加強糧食企業(yè)管理，建立健全規(guī)章制度，堵塞漏洞，提高企業(yè)素質(zhì)和管理水平，結合當前企業(yè)的實際情況，提出以下幾點意見：
一、認真貫徹執(zhí)行中共中央頒發(fā)的《財貿(mào)企業(yè)基層組織工作暫行條例》，中共中央、國務院頒發(fā)的《國營工廠廠長工作暫行條例》和國務院《關于進一步擴大國營工業(yè)企業(yè)自主權的暫行規(guī)定》。糧食基層企業(yè)（包括獨立核算的糧管所、糧油管理站、糧庫、運輸車船隊和糧食、油脂、飼料、機械加工廠等，下同）行政領導班子要按照干部“四化”要求，選拔堅持四項基本原則，懂業(yè)務技術，能經(jīng)營會管理，遵紀守法，有創(chuàng)新精神的人擔任，也可試行民主推選企業(yè)領導人的作法。上級企業(yè)主管部門在國家計劃范圍內(nèi)要給基層企業(yè)一定的人事勞動調(diào)配、財務管理、經(jīng)營管理等自主權，讓企業(yè)真正獨立經(jīng)營，單獨核算。要按照企業(yè)整頓的要求和驗收標準，整頓好糧食基層企業(yè)，同時健全職工代表大會制，實行民主理財，充分發(fā)揮廣大職工對企業(yè)的監(jiān)督、管理作用。
二、切實建立健全企業(yè)內(nèi)部的崗位經(jīng)濟責任制。企業(yè)領導人、各職能部門，以及全體職工都要有明確的分工，實行崗位責任制，嚴格勞動紀律，明確經(jīng)濟責任。對工作不負責任、違反制度造成損失浪費的，要認真追究，嚴肅處理。
（一）基層企業(yè)領導人受國家委托，負責企業(yè)全面的經(jīng)營管理，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動行使統(tǒng)一指揮權；對企業(yè)的資金、糧油商品、物資、器材和其他財產(chǎn)的安全完整和合理使用，對維護企業(yè)正常的經(jīng)營秩序和提高經(jīng)濟效益負完全責任。如因崗位職責不清，有章不循，以及嚴重失職，致使業(yè)務經(jīng)營和財務收支混亂，造成經(jīng)濟損失，除追究有關人員責任外，還要追究企業(yè)領導人的行政和經(jīng)濟責任。
（二）企業(yè)的各職能部門要明確各自職責，建立既能相互聯(lián)系、相互促進又能切實起到相互制約作用的科學的分工協(xié)作制度。如因分工不明，崗位不清，互相推諉，造成業(yè)務經(jīng)營和財務收支混亂或損失的，也要追究職能部門的行政和經(jīng)濟責任。
（三）糧油商品、物資、器材和其他財產(chǎn)，以及現(xiàn)金、票證等，因保管人員個人的責任造成質(zhì)量霉變、數(shù)量短少等損失的，當由本人賠償一定的經(jīng)濟損失，情節(jié)嚴重的應追究法律責任。
（四）從事糧油商品收購的基層企業(yè)，應明確規(guī)定保管糧油數(shù)量、質(zhì)量、損耗等項經(jīng)濟責任。也可視其具體條件將驗質(zhì)、檢斤、保管等工作人員的崗位責任組成一個責任整體，共同對糧油出入庫數(shù)量、質(zhì)量負責，同時對糧油的短斤、降等、超耗、霉壞等損失共負一定的經(jīng)濟賠償責任。
（五）商品、物資、器材的保管人員和使用人員以及財會人員調(diào)離工作時，必須向接替人員當面辦理財產(chǎn)、帳務交接手續(xù)，并由企業(yè)領導人監(jiān)交。對商品、物資、器材等有關財產(chǎn)的交接，必須經(jīng)財會部門簽證，確認帳實、帳帳相符后，方能調(diào)離，否則不得解除當事人的財務責任。
三、認真貫徹執(zhí)行國務院頒發(fā)的《會計人員職權條例》和《國營企業(yè)成本管理條例》，加強財會機構，充實財會人員。
（一）獨立核算的基層企業(yè)要單設財會機構，配備同業(yè)務經(jīng)營和經(jīng)濟核算任務相適應的財會力量、一般不少于三人；大、中型企業(yè)應按實際業(yè)務需要，適當增配財會人員；基層報帳單位應設專職會計和出納各一人。
（二）根據(jù)糧食企業(yè)財務管理體制和經(jīng)營特點，縣（市）級糧食局和相當于這一級的大、中型糧油、飼料、機械加工廠、糧庫、獨立核算的專業(yè)公司，應設置總會計師，主管本企業(yè)的經(jīng)濟核算，成本管理和財務會計工作，實行行政（局、廠長、主任）領導下的總會計師責任制，對企業(yè)的經(jīng)濟效益負責。總會計師一般應由具有會計師以上職稱的人員擔任。小型企業(yè)也要指定熟悉財會業(yè)務的副職（副廠長、副主任）行使總會計師的職權。
各級糧食企業(yè)和企業(yè)主管部門都要在財會機構內(nèi)設專人負責成本管理工作。
（三）省、市、地級糧食企業(yè)主管部門要建立內(nèi)部審計機構，縣（市）級糧食局和基層企業(yè)單位要設專職內(nèi)部審計人員，開展經(jīng)常性的審計工作。
（四）財會人員要對企業(yè)各項資金、基金的使用進行管理和監(jiān)督，并應加強對糧油商品經(jīng)營過程中各項憑證的填制、復核和審查工作。會計人員不得兼管錢物的收發(fā)、保管工作。
１、企業(yè)的各項資金、基金及撥款，均應通過財會部門進行統(tǒng)一平衡、管理和監(jiān)督。
２、企業(yè)的會計與出納必須嚴格分開，不得一人兼辦。出納人員收付現(xiàn)金，必須堅持由會計人員先審核、制證，而后再付款的工作程序；庫存現(xiàn)金堅持日清日結，不得以“白條”頂替庫存現(xiàn)金和私自外借現(xiàn)金；銀行支票所使用的印鑒不得少于二個，并由主辦會計與出納員分別管理。報帳單位收購糧油商品的結算付款，要實行雙人作業(yè)制。
單位負責人、財會主管人員和內(nèi)部審計人員，應定期對庫存現(xiàn)金、銀行存（借）款進行檢查。
３、銀行存（借）款帳，必須按日逐筆記載，與銀行對帳單及時核對，月末編制差額調(diào)節(jié)表，隨同會計報表一并報送上級主管部門備查。
４、基層企業(yè)應加強對商品購銷等業(yè)務憑證的復核工作，建立商品明細帳。保管員要有實物保管帳，囤、垛、倉要有實物卡；報帳單位會計要設有分品種、分倉囤的商品明細帳；獨立核算單位要設有分品種、分站點的庫存商品明細帳，商品加工帳和分對象、分品種的銷售明細帳。經(jīng)管國家儲備糧油的企業(yè)，要建立“國家儲備糧油情況檔案卡片”。
５、基層企業(yè)要認真研究解決當前會計憑證中對應關系不清、憑證大匯總等弊病，提高會計核算質(zhì)量，達到正確反映經(jīng)濟活動情況，便于事后查帳的要求。
６、積極創(chuàng)造條件，在糧油商品收購、銷售環(huán)節(jié)，以及會計核算中逐步應用微型電子計算機，以提高效率，防止差錯，堵塞漏洞。
（五）各級企業(yè)主管部門和基層企業(yè)單位的領導人，要加強對財務會計工作的領導，從政治上、業(yè)務上、生活上關心財會人員，幫助他們解決實際問題，保證他們有六分之五的時間從事財會工作；要以身作則，帶頭遵守財務規(guī)章制度，支持財務部門的工作。
四、加強國家計劃內(nèi)糧食管理，嚴格控制平價糧銷售。
（一）國家對農(nóng)村平價銷售的糧食必須嚴格計劃管理。銷售指標如有結余，可留地方作為機動糧或結轉下年繼續(xù)使用。但不得以任何形式將節(jié)余指標轉抵征、超購任務，或作為議價糧賣給國家套取差價款。
（二）對城鎮(zhèn)的銷售要按有關政策規(guī)定保證合理供應，不得任意擴大國家計劃內(nèi)平價糧的銷售。對居民口糧要堅持按定量供應，各項補助糧要從嚴掌握；對工商行業(yè)用糧和飼料用糧要堅持按計劃供應，嚴禁轉手倒賣，憑糧票供應的平價糧油食品不準賣議價，對各項平價糧油的供應標準要堅持定期整頓核實，建立健全供應手續(xù)，防止虛報冒領。
（三）收購農(nóng)副產(chǎn)品的獎售糧要建立切實有效的管理辦法和手續(xù)，有條件的地區(qū)，要逐步縮小獎售項目，并不得自行擴大獎售范圍，提高獎售標準。獎售糧轉抵征、超購任務，或以議價轉賣給國家時，應辦理專項轉賣手續(xù)，并實行三人以上的“隔手”制度。
（四）中央計劃庫內(nèi)庫存糧食需要進行“平轉議”銷售時，必須經(jīng)商業(yè)部批準，各級糧食部門不得擅自動用中央糧食進行“平轉議”。
（五）未經(jīng)商業(yè)部批準，一律不得辦理糧食“議轉超”或“超轉議”的手續(xù)。
（六）議價糧油和平價糧油要分專柜經(jīng)營，分別核算，不準在同一柜組經(jīng)營兩種價格的同等同質(zhì)的糧油。
五、各業(yè)務部門要嚴密糧油商品購、銷、調(diào)、存、加工等環(huán)節(jié)的業(yè)務手續(xù)制度，加強各項憑證管理。
（一）糧油商品購銷結算憑證實行內(nèi)部傳遞，數(shù)量、金額一律采取大、小寫雙欄，相互印證；購銷憑證的種類、格式、傳遞、核對程序，以及裝訂整理、歸檔保管手續(xù)，應在省或地、市范圍內(nèi)做到基本統(tǒng)一。
（二）各項業(yè)務憑證的印制，要會同廠方訂立印刷控制管理制度；發(fā)放使用要建立收發(fā)登記和專人領用、保管制度；啟用時要辦理憑證起止號碼審核制度；作廢的憑證，要堅持收回，核對無訛后，定期統(tǒng)一銷毀。
（三）糧油兌換和代農(nóng)加工業(yè)務必須堅持先驗質(zhì)，依質(zhì)定率，計量入庫和先進料，再辦理結算手續(xù)，后付成品的制度。實行收貨、發(fā)貨雙人作業(yè)和結算“隔手”制度，不準一人包辦兩個環(huán)節(jié)以上的業(yè)務；同時要設立專用“代農(nóng)加工、兌換憑證”，建立原料入庫、成品出庫、會計結算三方核對、日清日結的制度。
開展代農(nóng)加工和兌換業(yè)務的基層企業(yè)，一般地還應建立原料單倉入庫、成品糧油單倉儲存和出庫、定期清倉盤點制度。
（四）要建立“民代國儲”或委托專業(yè)戶代收、代管、代調(diào)、代銷等業(yè)務手續(xù)制度，指定專人定期巡回檢查，確保國家財產(chǎn)完整無損。
（五）嚴格糧油商品、器材、物資出入庫管理制度。
１、收購糧油要根據(jù)驗質(zhì)檢斤單接收入庫，調(diào)入糧油、器材，要根據(jù)發(fā)貨明細表驗收入庫；調(diào)出糧油、器材，要依照出庫通知單或支撥證辦理驗質(zhì)、檢斤、點數(shù)及裝卸運輸手續(xù)。糧油倉庫、加工廠，要建立門衛(wèi)核查制度。
２、糧油收購入庫驗質(zhì)、檢斤、計價、結算等憑證，必須填寫清楚，印鑒齊全，不得涂改。否則不能結算付款。
３、糧油商品、器材、物資的出入庫，按“收付實現(xiàn)制”進行管理，經(jīng)常保持帳實相符。
４、調(diào)入糧油商品、器材、物資必須按照合同或有關規(guī)定，堅持實物驗收制度。要有實物入庫記錄，詳細記載發(fā)貨點、日期、數(shù)量，以及各種動態(tài)情況；拆封時要認真檢查有無盜竊、丟失情況，發(fā)現(xiàn)問題要做好商務記錄，對質(zhì)量不符、數(shù)量短缺等問題，要留足復查數(shù)量。
５、麻袋、油桶一般不得外借，集體單位需要時要執(zhí)行收取押金和租金制度；對個體戶、農(nóng)業(yè)專業(yè)戶等需要的包裝物，可按市場價格售給，但不得回收。
六、健全糧油商品、器材及其他物資的清倉盤點制度。基層企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的具體條件，因地制宜，由單位負責人、財會、業(yè)務人員組成清倉盤點小組，采取不同形式進行定期清倉盤點，每年最少進行一次，必要時還應進行突擊盤點；糧油商品平時應結合加工、外調(diào)、銷售、翻曬整理進行清倉盤點，做到清一倉盤一倉，清一罐盤一罐。對升溢或損耗，必須如實上報，不得隱瞞不報，不得虛報或少報，也不得溢損相抵；對重大霉壞、超耗事故要查清原因，追究有關人員的責任。
糧油倉庫不允許代私人保管糧油或以“白條”頂替庫存糧油。
七、認真貫徹執(zhí)行中共中央批轉的《國營企業(yè)職工思想政治工作綱要（試行）》。思想政治工作是經(jīng)濟工作和其他一切工作的生命線，是做好糧食工作的堅強保證。要以完成糧油任務，提高經(jīng)濟效益為中心，把思想政治工作滲透到經(jīng)營活動中。要對全體職工進行馬列主義、毛澤東思想、堅持四項基本原則的教育，貫徹執(zhí)行十一屆三中全會以來的路線、方針、政策，提高廣大職工的政治覺悟，樹立革命人生觀，增強政治責任感和主人翁責任感；要切實加強職工反腐蝕斗爭的教育，抵制、克服資產(chǎn)階級腐朽思想和各種非無產(chǎn)階級思想，遵紀守法，反對無政府主義，堅決抵制不正之風，揭露和打擊貪污盜竊、投機倒把等嚴重違法亂紀分子；要堅持社會主義經(jīng)營方向，教育職工全心全意為人民服務，不斷改善服務態(tài)度，提高服務質(zhì)量，樹正氣，立新風，表彰好人好事，建設社會主義精神文明；要認真解決職工中的各種思想問題，關心群眾生活，調(diào)動各方面的積極性和創(chuàng)造性，堅持政治觀點、生產(chǎn)觀點、群眾觀點，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務，為人民生活服務。
有計劃地培訓在職人員，提高職工隊伍素質(zhì)。省、地、縣糧食部門要采取切實可行的措施，對現(xiàn)有未受過業(yè)務訓練的職工分批、分期進行輪訓，進一步提高其政治思想和業(yè)務技術水平，力爭在兩、三年內(nèi)對在職人員普遍輪訓一次。
今后，基層企業(yè)新增加職工，要堅持政治、文化考試，擇優(yōu)錄用。并進行政治思想、職業(yè)道德、法制觀念和基本業(yè)務知識的教育，經(jīng)考核合格后，才能安排到工作崗位上。
關于供銷企業(yè)嚴格制度堵塞漏洞的意見
（１９８４年７月２４日）
兩年多來，供銷社系統(tǒng)在打擊經(jīng)濟犯罪活動的斗爭和財務大檢查工作中做了大量工作，揭露出大量的貪污盜竊、投機倒把、行賄受賄以及違法亂紀問題。這些問題的發(fā)生的原因，主要是由于企業(yè)領導軟弱渙散，思想政治工作薄弱，職工隊伍素質(zhì)差，以及在管理制度方面存在著有章不循、執(zhí)章不嚴、違章不究和手續(xù)制度不健全等問題，從而被貪污盜竊犯法違紀分子鉆了空子。突出表現(xiàn)在：１．企業(yè)的分工不明、責任不清、有章不循以及官僚主義的工作作風，往往為貪污盜竊、違反財經(jīng)紀律開了方便之門；２．企業(yè)的憑證管理不善，審核不嚴，為涂改、偽造憑證，虛報冒領公款等提供了條件；３．帳、錢、物三項工作沒有專人分管，缺乏相互制約的手段和必要的檢查，往往為不法分子所利用；４．企業(yè)對現(xiàn)金和銷貨款管理不嚴，使貪污盜竊分子有隙可乘；５．進貨環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督檢查措施，使索賄受賄、損公肥私等不法行為有機可乘；６．由于不堅持商品保管和出入庫制度，往往被利用監(jiān)守自盜；７．由于不認真執(zhí)行盤點制度，長短款處理不及時，為弄虛作假、貪污盜竊打了掩護；８．在同一商品，多種價格的制度上打注意，鉆空子，議價（高價）銷售報平價，平價收購報議價，從中貪污差價；９．由于對所屬企業(yè)的財物收支長期不過問、不檢查或檢查不認真，致使貪污分子膽大妄為，連續(xù)作案，常年沒有暴露。
通過對違法犯罪案件解剖的情況看，要制止貪污盜竊、投機倒把活動，企業(yè)必須要有一個符合四化要求的領導班子和素質(zhì)好的職工隊伍，要有一套嚴密的管理制度并能認真貫徹執(zhí)行。對此，提出以下幾點意見：
一、整頓好企業(yè)領導班子，按照干部“四化”要求，把能夠堅持四項基本原則，懂業(yè)務技術，能經(jīng)營會管理，有創(chuàng)新精神的人提拔到企業(yè)領導崗位上，要采取各種形式培訓企業(yè)領導干部學習企業(yè)規(guī)章制度，尤其要熟悉主管工作的有關規(guī)定，提高領導水平和能力，成為管理企業(yè)的行家，并要以身作則，廉潔奉公，遵紀守法，敢抓敢管，監(jiān)督本單位財會人員和各類執(zhí)法的專業(yè)人員不執(zhí)法犯法，同時保護他們獨立行使職權，不受打擊報復。
二、加強職工隊伍建設。企業(yè)要對職工普遍進行“五講、四美、三熱愛”教育，進行法制教育、道德教育和反腐蝕教育，提高職工的思想政治覺悟，樹立政治責任感和主人翁責任感。對職工要開展業(yè)務培訓工作，尤其是對財會等專業(yè)人員，要有計劃地分期分批地進行專業(yè)培訓，提高業(yè)務技術能力。建立嚴格的考核制度，對新職工要堅持先考試后錄用、先培訓后工作、經(jīng)過考核合格才能上崗位的原則。通過對職工的教育和業(yè)務培訓，提高職工隊伍的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，使之自覺遵紀守法和執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，勇于抵制不正之風和揭發(fā)違法犯罪活動。
三、切實建立健全企業(yè)內(nèi)部各個部門、各環(huán)節(jié)和干部職工的具體崗位責任制。企業(yè)領導，各職能部門以及全體職工都要有明確的分工，根據(jù)責權利相結合的原則制訂同經(jīng)營責任制相聯(lián)系的崗位責任制，嚴格勞動紀律明確經(jīng)濟責任。
企業(yè)領導負責企業(yè)全面的經(jīng)營管理，對企業(yè)的全部資金、財產(chǎn)的安全完整和合理使用，對維護企業(yè)正常的經(jīng)營秩序和提高經(jīng)濟效益負完全責任。要把督促檢查各個職能部門和每個職工堅守崗位執(zhí)行規(guī)章制度列為企業(yè)領導人的崗位責任。對由于分工不明、崗位不清、有章不循、執(zhí)章不嚴或嚴重官僚主義作風使業(yè)務經(jīng)營和財務收支造成混亂和經(jīng)濟損失的，首先要追究主管領導人的政治和經(jīng)濟責任。
四、嚴格執(zhí)行企業(yè)的各項規(guī)章制度，糾正有章不循、執(zhí)章不嚴和違章不究的現(xiàn)象，堵塞漏洞。
（一）嚴格執(zhí)行財產(chǎn)盤點制度。每個企業(yè)必須按期對庫存商品進行認真的盤點，盤點前要對清帳目，企業(yè)盤點委員會或盤點小組指派專人參加監(jiān)盤，監(jiān)盤人要對盤點真實負責，并在盤點報告表上簽字。企業(yè)對所屬倉庫、零售店、批發(fā)部、收購門市部的庫存商品除了定期盤點外，還應進行必要的突擊盤點。遇到商品調(diào)價時，對有關商品必須事先進行盤點，不準借故不點。對材料、包裝物和基建用料均需按時進行盤點。盤點暴露的差貨短款，要分析原因，及時清查處理，除了屬于規(guī)定商品損耗定額和差錯率范圍以內(nèi)的和確屬難以防范、控制的超定額損耗應按照規(guī)定報銷外，一般的差貨短款都應由實物負責人賠償；賠償要有限期，超過賠償期限而尚未賠清的，要在工資中分期扣還。新職工試用期間發(fā)生嚴重差貨短款的，不準轉正。對平日工作認真負責，差錯少，帳貨相符的，應記分評獎，予以鼓勵。對由于嚴重失職和官僚主義造成損失的，要給企業(yè)領導人和有關人員必要的經(jīng)濟處罰。
（二）加強購、銷、調(diào)、存、獎售等各個環(huán)節(jié)的憑證管理，嚴格憑證審核制度。各業(yè)務環(huán)節(jié)應嚴格執(zhí)行規(guī)定的憑證傳遞程序，劃清各個環(huán)節(jié)的責任界線。各種空白憑證要有專人負責保管，設立登記簿，建立領發(fā)、回繳、銷毀等手續(xù)制度。憑證要編順序號，作廢的憑證應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不準私自銷毀。使用憑證都要由開票員加蓋印章，隨用隨蓋，不得一次蓋好備用。獎售票證要嚴格管理，定期清點核對帳目，發(fā)現(xiàn)問題要立即查清。財會部門對各項收支憑證要認真復核，對收付款憑證字跡不清、涂改和有其他疑點時，要及時查對處理；沒有經(jīng)過會計審核的憑證，出納員一概不能付款。收購部門的付款員在接到付款憑證時，對付款憑證要認真審核無誤后付款，對已付款的憑證，必須加蓋“付訖”戳記。由于憑證管理不善、審查不嚴，發(fā)生憑證丟失、被盜、借用、偽造、涂改和重復使用造成經(jīng)濟損失的，要追究有關人員的責任。
（三）嚴格堅持明確分工、互相制約的制度。會計與出納、收購與付款、收購與保管必須分開，在任何情況下不得由一人兼辦兩項工作。銀行支票應由出納員保管和經(jīng)辦，支票使用印鑒必須在二個以上，由主管會計和出納員分別保管和蓋章。必須堅持會計先審核、制證，而后再由出納員付款的工作程序，如果有關人員工作調(diào)動或臨時離開，領導上應安排人頂替或指定臨時代理人，應當分人分管的工作，如因企業(yè)領導人不作安排，造成一人兼管兩項工作而發(fā)生經(jīng)濟犯罪問題，除查處當事人外，要追究企業(yè)領導的責任。
（四）嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，財會部門的庫存現(xiàn)金堅持日清日結必須和現(xiàn)金帳余額完全相符。不得任意挪用和私自外借現(xiàn)金，不得以白條抵充庫存現(xiàn)金；農(nóng)副產(chǎn)品收購現(xiàn)金采用“業(yè)務周轉金”制度勤領少留，日清日結，并按規(guī)定期限辦理領款對帳手續(xù)。采購員外出采購，除有特殊規(guī)定外，一律不準攜帶現(xiàn)金采購商品。財會部門應不定期抽查出納人員和各單位的現(xiàn)金管理情況，發(fā)現(xiàn)錢帳不符，務必立即查清原因，進行處理。送交銀行或由銀行提取大宗現(xiàn)金，必須保證安全，必要時二人同行。
（五）加強零售部門的銷貨管理。零售部門的銷貨，除對少數(shù)商品因業(yè)務需要經(jīng)上級主管部門批準可以按規(guī)定手續(xù)辦理賒銷外，一般都必須當時錢貨兩清。不準用白條抵充庫存。銷貨款（包括代銷商品的銷貨款）必須按照規(guī)定期限送存銀行或交出納員或由領導指定的收款員收取，要嚴密交款手續(xù)。如果托人代交（包括企業(yè)領導人、會計和記帳員代收代交），除代交人當時辦理簽收外，送存銀行的必須有銀行的存款回執(zhí)，代交出納員的在事后必須與出納員辦理確認手續(xù)，并定期與會計部門對帳。除制度規(guī)定可以坐支的零星收購和費用開支外，不準用于進貨、外借或移作他用。
（六）嚴格進貨、收購管理制度，企業(yè)要制訂進貨計劃，采購員必須按計劃組織進貨。如果需要購進計劃外的品種，必須征得企業(yè)領導人同意，不經(jīng)請示而自行決定購進的商品，要查明進貨原因，有索賄受賄行為的，除了追回非法所得外，應給予必要的處分；造成損失的，要承擔經(jīng)濟責任。購進商品，未經(jīng)點驗不得銷售；采購員不準私自出售購進的商品。農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資收購部門，必須建立以品種、分等、分級、分價格的商品明細帳，要嚴密收購憑證的傳遞手續(xù)，不準兼營收購商品的銷售業(yè)務。收購的商品上調(diào)時，各個商品都要過磅計數(shù)。每日在收購業(yè)務結束時，有關人員要在收購日報表上會同簽章，以示負責。
（七）嚴格執(zhí)行商品保管制度和出入庫手續(xù)。保管員對商品進出和庫存的數(shù)量、重量、質(zhì)量全部負責。商品入庫必須進行驗收、清點過磅，如遇包裝嚴重破損，應全部過磅。對大宗散裝商品盡量做到分批分堆存放，按批、按堆計算溢耗，健全溢缺報告制度。商品出庫必須憑業(yè)務上開的出庫憑證驗質(zhì)過磅發(fā)貨，任何個人或單位開的提貨便條，保管員應拒絕發(fā)貨。對已發(fā)貨的憑證必須加蓋“付訖”戳記。倉庫保管員不準出售庫存商品。要嚴格門衛(wèi)制度，制訂出門手續(xù)。由于保管不善，執(zhí)行出入庫制度不嚴，致使庫存商品、物資發(fā)生霉變鼠咬、丟失短少等責任事故的，保管員要負經(jīng)濟賠償責任；對保管好、執(zhí)行制度嚴格的，應給予表揚和獎勵。
對材料、包裝物和基建用料均需有帳、收付、保管都要建立必要的手續(xù)制度，明確責任。
（八）財會部門要做好記帳對帳工作。要整頓好會計基礎工作，及時登記帳簿，做到帳帳、帳物、帳表完全相符。會計的總帳與明細帳、與銀行對帳單、與門市部的撥貨計價對帳單、與倉庫保管帳等，都要根據(jù)規(guī)定定期進行核對，發(fā)現(xiàn)差數(shù)立即查找，不得貽誤。
對在途商品帳和應收應付的往來帳戶要及時催查清理。如果由于不及時對帳、清帳，而使違法犯罪案件未能及時發(fā)現(xiàn)，財會部門和有關人員應負一定的責任。對企業(yè)經(jīng)濟活動情況要定期進行分析，發(fā)現(xiàn)疑點，及時向企業(yè)領導反映。
銀行帳號、發(fā)票、銀錢收據(jù)不得出租出借，如因業(yè)務需要必須通過企業(yè)銀行帳號進行結算的，要經(jīng)主管部門批準。嚴格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況確須簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途和簽發(fā)日期。不準簽發(fā)空白現(xiàn)金支票。必須建立支票登記簿，認真辦理支票的領用，注銷手續(xù)。
五、議價（高價）商品和平價商品要分店或分柜組經(jīng)營，不準在同一柜組經(jīng)營兩種以上價格的同類商品；都要建立商品帳，單獨核算。銷售要明碼標價，防止提價或錯價銷售。
六、加強對企業(yè)的檢查和開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。
（一）企業(yè)領導對各個環(huán)節(jié)的規(guī)章制度貫徹情況每年要組織一次檢查，查制度執(zhí)行中存在什么問題，對不執(zhí)行制度的要查明原因立即糾正，做到有章必循、違章必究，并不斷地修訂完善管理制度。
（二）各級理事會或企業(yè)主管部門對直屬企業(yè)、縣聯(lián)社對基層社，每年還應組織一、二次帳務、資財?shù)南嗷z查，主管部門要派人參加。檢查前要制訂具體方案，檢查時要認真負責，要深入到企業(yè)查帳、查單、查表、查錢、查物，檢查結束要寫出有情況、有問題、有意見、有改進措施的檢查報告，檢查負責人要在報告上簽字，以示負責。
（三）各級理事會和縣以上企業(yè)要根據(jù)具體情況，設置審計機構，或配備專職（兼職）的審計員，要把開展企業(yè)內(nèi)部審計當作一項經(jīng)常性的工作來抓，發(fā)現(xiàn)問題，督促改進，及時堵塞漏洞。
七、建立獎懲制度。對工作負責、堅守崗位、忠于職守的要表揚；對工作不負責任，玩忽職守的要認真追查，嚴肅處理。實行思想教育和經(jīng)濟賠償相結合的辦法。對于企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失、短款少貨等問題，應當分析原因，根據(jù)不同的情況，實事求是地慎重處理。屬于嚴重失職和官僚主義造成的損失，屬責任事故發(fā)生的丟失短少，都應追究當事人的責任并負責賠償全部或部分經(jīng)濟損失。
樹正氣，立新風，表彰好人好事。對于敢抓敢管、敢于揭發(fā)檢舉貪污盜竊、投機倒把、走私販私和違反財經(jīng)紀律的人員，應當給予支持、保護和獎勵。
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