財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)驗(yàn)資工作的通知

財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局
關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)驗(yàn)資工作的通知
（２００１年９月３０日 財(cái)會(huì)〔２００１〕１０６７號(hào)）
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、工商行政管理局：
為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本的管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)驗(yàn)資工作，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的質(zhì)量，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，現(xiàn)就驗(yàn)資工作有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)的法定機(jī)構(gòu)，其他任何單位和個(gè)人不得承辦驗(yàn)資業(yè)務(wù)。
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正地執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，任何單位和個(gè)人不得對(duì)驗(yàn)資業(yè)務(wù)實(shí)行地區(qū)封鎖和壟斷，也不得阻撓、干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資工作。
三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第１號(hào)―驗(yàn)資》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第３號(hào)―驗(yàn)資》的規(guī)定，實(shí)施必要的審驗(yàn)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶忩?yàn)證據(jù)，形成審驗(yàn)意見，出具驗(yàn)資報(bào)告，并依法對(duì)所出具的驗(yàn)資報(bào)告負(fù)責(zé)。
四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行公司制企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證企業(yè)的注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況是否符合《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》、《公司注冊(cè)資本登記管理暫行規(guī)定》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；執(zhí)行其他企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證企業(yè)注冊(cè)資金的實(shí)有或變更情況是否符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。
五、驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，是企業(yè)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記或注冊(cè)資本（金）變更登記時(shí)向企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)提交的必備文件。
六、驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“驗(yàn)資報(bào)告”。
（二）收件人。收件人為驗(yàn)資業(yè)務(wù)的委托人。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人全稱。
（三）范圍段。范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審驗(yàn)范圍、出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審驗(yàn)依據(jù)和已實(shí)施的主要審驗(yàn)程序等。
（四）意見段。意見段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審驗(yàn)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已驗(yàn)證的被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況。
（五）說(shuō)明段。說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。
（六）附件。驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已驗(yàn)證的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本變更情況明細(xì)表和驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明等。
驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括被審驗(yàn)單位組建及審批情況、申請(qǐng)注冊(cè)資本情況及出資規(guī)定、變更注冊(cè)資本的原因及審批情況、變更注冊(cè)資本的規(guī)定、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)結(jié)果及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他事項(xiàng)等內(nèi)容。
（七）簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。
有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，簽名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之一應(yīng)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，簽名的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之一應(yīng)為對(duì)該報(bào)告負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的合伙人。
（八）報(bào)告日期。驗(yàn)資報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審驗(yàn)工作的日期。
七、企業(yè)因出資者、出資比例等發(fā)生變化但注冊(cè)資本金額不變，而需要按照有關(guān)規(guī)定向企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記時(shí)，無(wú)需提交驗(yàn)資報(bào)告。
八、企業(yè)辦理設(shè)立登記或注冊(cè)資本變更登記，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告之日起９０日內(nèi)向企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，超過(guò)９０日提出申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)重新委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。
九、企業(yè)向企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)提交驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，可不再提交銀行出具的出資證明、實(shí)物轉(zhuǎn)讓清單、專利證書和專利登記簿副本、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用權(quán)證明、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及評(píng)估結(jié)果確認(rèn)書或者股東、發(fā)起人認(rèn)可證明等其他非貨幣出資的證明文件。但登記主管機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交。
十、企業(yè)登記主管機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)注冊(cè)資本（金）不實(shí)的，可以要求企業(yè)到指定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交驗(yàn)資報(bào)告。
十一、依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所，在核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，可以分所名義與委托人簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書，出具驗(yàn)資報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的民事法律責(zé)任，由該分所隸屬的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。
十二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)中介服務(wù)收費(fèi)管理的規(guī)定收費(fèi)，不得超過(guò)規(guī)定提高收費(fèi)，也不得擅自降低收費(fèi)爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，或以任何名義支付回扣或其他形式的好處費(fèi)。
十三、各級(jí)工商行政管理部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依各自職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)登記和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資工作的管理。對(duì)企業(yè)提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段取得登記，會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。
中華人民共和國(guó)財(cái)政部
中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局
二００一年九月三十日
c30395--011113xkj