全國股轉(zhuǎn)公司關(guān)于做好掛牌公司2018年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知

全國股轉(zhuǎn)公司關(guān)于做好掛牌公司2018年年度報(bào)告披露相關(guān)工作的通知
（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)〔2018〕2533號(hào)）
各掛牌公司、主辦券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
為妥善做好掛牌公司2018年年度報(bào)告披露工作，根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》、《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》、《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則》等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、及時(shí)做好年度報(bào)告預(yù)約工作
掛牌公司應(yīng)提前與主辦券商協(xié)商確認(rèn)披露時(shí)間，由主辦券商在業(yè)務(wù)支持平臺(tái)統(tǒng)一提交預(yù)約申請。掛牌公司應(yīng)根據(jù)預(yù)約時(shí)間披露，盡量減少變更情況。如需變更披露時(shí)間的，應(yīng)提前5個(gè)轉(zhuǎn)讓日向主辦券商提出變更申請，說明變更理由并明確變更后的披露時(shí)間。確有特殊原因無法提前5個(gè)轉(zhuǎn)讓日提出申請的，應(yīng)及時(shí)告知主辦券商，并披露年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間變更公告。
我司將于2018年12月27日9：00起開放年度報(bào)告預(yù)約系統(tǒng)。2018年12月31日前掛牌的公司應(yīng)當(dāng)于2019年1月4日前完成年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約，2019年 1月1日至4月30日之間掛牌的公司應(yīng)根據(jù)掛牌進(jìn)度及時(shí)進(jìn)行年度報(bào)告披露時(shí)間的預(yù)約。我司將根據(jù)主辦券商報(bào)送的預(yù)約披露時(shí)間制作年度報(bào)告預(yù)約披露時(shí)間表并在全國股轉(zhuǎn)公司指定信息披露平臺(tái)（www.neeq.com.cn）予以公布。
二、認(rèn)真做好年度報(bào)告編制及報(bào)送工作
（一）掛牌公司
1．審計(jì)安排
掛牌公司年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并且根據(jù)自身情況提前與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商安排審計(jì)時(shí)間。掛牌公司不得隨意變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如需變更的，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)審議通過后提交股東大會(huì)審議，并披露相應(yīng)臨時(shí)公告。掛牌公司財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的，應(yīng)當(dāng)向主辦券商報(bào)送相關(guān)材料。
2．年報(bào)編制
為落實(shí)差異化信息披露要求，我司針對不同層級(jí)的一般公司和八類金融行業(yè)的掛牌公司分別制定了年度報(bào)告披露模板（參見附件2-11），掛牌公司應(yīng)按照年度報(bào)告披露日所處層級(jí)及行業(yè)按對應(yīng)的模板編制年度報(bào)告。
2018年以來，我司先后發(fā)布了軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)、環(huán)境治理業(yè)等多個(gè)行業(yè)信息披露指引。歸屬上述行業(yè)的創(chuàng)新層掛牌公司在2018年年度報(bào)告編制時(shí)應(yīng)履行分行業(yè)信息披露指引中規(guī)定的與年度報(bào)告相關(guān)的信息披露義務(wù)，披露行業(yè)經(jīng)營信息，鼓勵(lì)基礎(chǔ)層掛牌公司自愿披露。
對于掛牌公司未登記為私募基金管理人但合并報(bào)表范圍內(nèi)的子企業(yè)登記為私募基金管理人的，掛牌公司應(yīng)在第四節(jié)“管理層討論與分析”中對子企業(yè)的私募基金業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)披露，具體披露內(nèi)容參照私募管理機(jī)構(gòu)年度報(bào)告模板中“專門信息披露”的內(nèi)容與格式。
3．披露時(shí)間
掛牌公司應(yīng)當(dāng)在2019年4月30日前完成年度報(bào)告的披露，在2019年1月1日至2019年4月30日之間掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2018年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)按前述要求在2019年4月30日前披露2018年年度報(bào)告。在2019年4月30日后掛牌且公開轉(zhuǎn)讓說明書中的財(cái)務(wù)報(bào)告未涵蓋2018年全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公司，應(yīng)在掛牌前的第二次信息披露后兩個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)披露報(bào)表期末日為2018年12月31日的審計(jì)報(bào)告。掛牌公司年度報(bào)告的披露時(shí)間應(yīng)不晚于母公司及合并報(bào)表范圍內(nèi)的控股子公司的定期報(bào)告披露時(shí)間。
4．無法按期披露處理
掛牌公司預(yù)計(jì)不能在2019年4月30日前披露年度報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知主辦券商，并在2019年4月20日前就延期披露原因、延期期限、公司股票存在被暫停轉(zhuǎn)讓及終止掛牌的風(fēng)險(xiǎn)等事項(xiàng)進(jìn)行公告。
對于未能在2019年4月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，我司將于2019年5月第一個(gè)轉(zhuǎn)讓日暫停其股票轉(zhuǎn)讓。對于無正當(dāng)理由未能在上述規(guī)定期限內(nèi)披露年度報(bào)告的掛牌公司，我司將給予掛牌公司及相關(guān)責(zé)任主體公開譴責(zé)的紀(jì)律處分，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。對于未能在2019年6月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，我司將終止其股票掛牌。
掛牌公司申請主動(dòng)終止掛牌的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)披露最近一期年度報(bào)告，或未在規(guī)定期限內(nèi)披露最近一期年度報(bào)告，但已在期滿后兩個(gè)月內(nèi)補(bǔ)充披露。我司自2019年4月15日起不受理未披露年度報(bào)告的掛牌公司的主動(dòng)終止掛牌申請。
5．提高信息披露質(zhì)量
掛牌公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露，按照《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行信息披露，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：
（1）重要事項(xiàng)
掛牌公司在第五節(jié)“重要事項(xiàng)”部分應(yīng)認(rèn)真梳理年度內(nèi)發(fā)生的對外擔(dān)保、資金占用、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)，如實(shí)反映公司實(shí)際情況，避免不披、漏披重要事項(xiàng)，尤其是未履行審議程序的重要事項(xiàng)。
（2）募集資金管理
掛牌公司在第七節(jié)“融資及利潤分配情況”部分應(yīng)披露募集資金的使用情況，重點(diǎn)說明募集資金的使用情況是否與公開披露的募集資金用途一致；存在募集資金用途變更的，應(yīng)說明變更的具體情況及是否履行相應(yīng)的決策程序等。
（3）公司治理
掛牌公司在第十節(jié)“公司治理及內(nèi)部控制”部分應(yīng)披露公司治理的基本情況，如公司治理機(jī)制是否健全，是否制定對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金等相關(guān)的內(nèi)部管理制度；三會(huì)運(yùn)作是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)的要求等。
（4）執(zhí)行新準(zhǔn)則
2017年，財(cái)政部發(fā)布修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》等4項(xiàng)新金融工具準(zhǔn)則及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-收入》（以下簡稱“新收入準(zhǔn)則”，與新金融工具準(zhǔn)則合稱“新準(zhǔn)則”）。掛牌公司應(yīng)自2019年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則（保險(xiǎn)公司除外），自2020年1月1日起執(zhí)行新收入準(zhǔn)則。掛牌公司母公司在境外上市、或子公司在境外上市，且其境外財(cái)務(wù)報(bào)表按照新準(zhǔn)則或與新準(zhǔn)則相對應(yīng)的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的，掛牌公司可提前采用新準(zhǔn)則；掛牌公司擬于2018年1月1日以后在境外上市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（含新準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定）編制申報(bào)期財(cái)務(wù)報(bào)表的，可提前采用新準(zhǔn)則。符合上述情況、選擇提前采用新準(zhǔn)則的掛牌公司，須同時(shí)采用新收入準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則，不得只提前采用其中一項(xiàng)準(zhǔn)則，同時(shí)應(yīng)披露由于采用新準(zhǔn)則對于財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
（5）財(cái)務(wù)規(guī)范
掛牌公司應(yīng)健全公司的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范公司的財(cái)務(wù)核算，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況、費(fèi)用跨期、資產(chǎn)減值計(jì)提不充分、會(huì)計(jì)科目列報(bào)不準(zhǔn)確等問題。掛牌公司不得通過虛增收入、提前確認(rèn)收入等方式調(diào)節(jié)利潤，編制和披露虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
掛牌公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程中還應(yīng)遵照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)--商譽(yù)減值》的要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷商譽(yù)是否存在減值跡象并及時(shí)進(jìn)行減值測試，對企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)至少在年度終了進(jìn)行減值測試。掛牌公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露與商譽(yù)減值相關(guān)的信息時(shí)，應(yīng)充分披露與商譽(yù)減值相關(guān)的關(guān)鍵信息、商譽(yù)減值測試相關(guān)的信息等。
6．保密要求
掛牌公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、主辦券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)主體在年度報(bào)告披露前均負(fù)有保密義務(wù)，不得以任何形式向外界泄露年度報(bào)告的內(nèi)容。
（二）主辦券商
主辦券商應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和督促所督導(dǎo)掛牌公司規(guī)范履行信息披露義務(wù)，在年度報(bào)告披露期間，組織專門人員成立審查隊(duì)伍，做好以下工作：
1．事前審查
主辦券商應(yīng)對所督導(dǎo)掛牌公司的年度報(bào)告進(jìn)行自查，并配合各證監(jiān)局的全年現(xiàn)場檢查工作。主辦券商應(yīng)安排符合規(guī)定的督導(dǎo)人員認(rèn)真填寫《掛牌公司2018年年度報(bào)告審查要點(diǎn)表》（見附件1，以下簡稱“《審查要點(diǎn)表》”），并在上傳掛牌公司年度報(bào)告時(shí)同步提交《審查要點(diǎn)表》。
主辦券商在審查掛牌公司年報(bào)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注掛牌公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性，如財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否存在重大異常等；關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的合法合規(guī)性，如交易披露完整性、決策程序履行、定價(jià)公允情況等；關(guān)注資金占用情況，對外擔(dān)保決策程序履行及披露情況，以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營異常、重大未決訴訟、主要股東高比例股權(quán)質(zhì)押等。
主辦券商發(fā)現(xiàn)掛牌公司擬披露或已披露信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，應(yīng)當(dāng)要求掛牌公司進(jìn)行更正或補(bǔ)充；掛牌公司拒不更正或補(bǔ)充的，主辦券商應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并向我司報(bào)告。
2．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見
主辦券商收到掛牌公司報(bào)送的關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的相關(guān)材料后，應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)轉(zhuǎn)讓日內(nèi)向我司提交相關(guān)材料。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)屬于違反企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范性規(guī)定的，主辦券商應(yīng)當(dāng)督促掛牌公司對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行糾正。
3．特殊報(bào)告事項(xiàng)
主辦券商知悉掛牌公司2018年經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具否定意見或者無法表示意見，或其經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的，應(yīng)當(dāng)最遲在年度報(bào)告披露當(dāng)日向我司報(bào)告。
符合被實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示或撤銷風(fēng)險(xiǎn)警示情形的，主辦券商應(yīng)于年度報(bào)告披露當(dāng)日在日常業(yè)務(wù)系統(tǒng)提交股票特別處理或撤銷股票特別處理申請。對于被實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)警示的掛牌公司，主辦券商還應(yīng)于年度報(bào)告披露當(dāng)日披露風(fēng)險(xiǎn)提示公告。
4．無法按期披露處理
對預(yù)計(jì)無法在2019年4月30日前披露年度報(bào)告的掛牌公司，主辦券商應(yīng)及時(shí)發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)揭示公告，并暫停受理掛牌公司控股股東和實(shí)際控制人的解除股份限售申請。
主辦券商在年度報(bào)告披露期間應(yīng)勤勉盡責(zé)，對掛牌公司披露的年度報(bào)告信息進(jìn)行充分審查。我司將根據(jù)主辦券商在年度報(bào)告披露期間的督導(dǎo)情況，對主辦券商的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及我司有關(guān)規(guī)定，勤勉盡責(zé)做好審計(jì)工作。在具體工作中，請注意以下事項(xiàng)：
1．充分評估掛牌公司風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在年度報(bào)告審計(jì)過程中，應(yīng)嚴(yán)格貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，通過主辦券商充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮由于融資、分層、IPO及對賭等可能引起修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的情況；關(guān)注現(xiàn)金收支、募集資金賬戶管理、金融衍生品投資、對外抵押擔(dān)保等內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；根據(jù)企業(yè)的收入、凈資產(chǎn)、償債能力等運(yùn)營數(shù)據(jù)，評估掛牌公司持續(xù)經(jīng)營能力。
2．提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第6號(hào)--新三板掛牌公司審計(jì)》等規(guī)定的要求開展掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)，建立健全與掛牌公司審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的質(zhì)量控制制度，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注掛牌公司的財(cái)務(wù)規(guī)范性，如收入確認(rèn)、合并日確定、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、研發(fā)費(fèi)用資本化等，以及關(guān)聯(lián)交易、資金占用、對外擔(dān)保、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等情況。
3．商譽(yù)減值事項(xiàng)的審計(jì)
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)--商譽(yù)減值》規(guī)定的要求高度重視商譽(yù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的要求開展審計(jì)工作。在對商譽(yù)減值事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持合理的職業(yè)懷疑，對商譽(yù)減值實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分的審計(jì)證據(jù)并得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
特此通知。
附件1：掛牌公司2018年年度報(bào)告審查要點(diǎn)表（主辦券商事前審查）
附件2：創(chuàng)新層掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（一般公司）
附件3：基礎(chǔ)層掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（一般公司）
附件4：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（商業(yè)銀行）
附件5：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（證券公司）
附件6：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（保險(xiǎn)公司）
附件7：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（期貨公司）
附件8：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（非銀支付）
附件9：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（私募管理機(jī)構(gòu)）
附件10：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（小貸公司）
附件11：掛牌公司2018年年度報(bào)告內(nèi)容與格式模板（融資擔(dān)保公司）
全國股轉(zhuǎn)公司
2018年12月25日