外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)管理辦法(試行)

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理，規(guī)范審批行為，嚴(yán)格審批手續(xù)，明確崗位責(zé)任，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法)及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本管理辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)審批事項(xiàng)，是指外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)需經(jīng)書(shū)面申請(qǐng)，并按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)方可享受涉外稅收優(yōu)惠、進(jìn)行稅前扣除等相關(guān)稅務(wù)處理的事項(xiàng);未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)不得進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)處理。

第三條 本辦法適用于山東省國(guó)稅系統(tǒng)征管范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”)。

第二章 稅務(wù)機(jī)關(guān)審批職責(zé)

第四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家稅收政策，嚴(yán)格審批程序，規(guī)范審批行為，對(duì)企業(yè)申報(bào)的手續(xù)完備、資料齊全、真實(shí)合法的審批事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以辦理;凡不符合規(guī)定要求的不得審批。不得超標(biāo)準(zhǔn)或越權(quán)審批，不得自行確定審批項(xiàng)目。

第五條 上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)審批及呈報(bào)事項(xiàng)的監(jiān)督管理，建立備案制度、考核制度、責(zé)任追究制度;基層機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審批及轉(zhuǎn)報(bào)事項(xiàng)的完整性、合法性負(fù)責(zé)，建立崗位責(zé)任制度、跟蹤管理制度、集體審議制度。

第六條 縣級(jí)國(guó)稅局的審批工作職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)按規(guī)定程序和規(guī)定時(shí)限對(duì)上級(jí)或本級(jí)審批權(quán)限的審批事項(xiàng)進(jìn)行審核、呈報(bào)或批復(fù)工作;

(二)負(fù)責(zé)審核企業(yè)資料的完整性。企業(yè)要對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

(三)負(fù)責(zé)審核企業(yè)申請(qǐng)事項(xiàng)是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定;

(四)負(fù)責(zé)實(shí)地核實(shí)并提出核實(shí)意見(jiàn);

(五)負(fù)責(zé)審批事項(xiàng)的跟蹤管理和檢查調(diào)整;

(六)責(zé)審批事項(xiàng)的臺(tái)賬登記和檔案管理;

(七)負(fù)責(zé)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)交辦的其他審批事項(xiàng)。

第七條 市級(jí)以上國(guó)稅局的審批工作職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)按規(guī)定程序和規(guī)定時(shí)限對(duì)上級(jí)或本級(jí)審批權(quán)限的審批事項(xiàng)進(jìn)行審核、呈報(bào)或批復(fù)工作;

(二)負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)審批事項(xiàng)的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查;

(三)負(fù)責(zé)審核下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送資料的完整性、真實(shí)性和合法性;

(四)負(fù)責(zé)本級(jí)及本級(jí)以上權(quán)限審批事項(xiàng)的臺(tái)賬登記和檔案管理;

(五)負(fù)責(zé)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的其他審批事項(xiàng)。

第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)審批項(xiàng)目的審查批復(fù)、審核呈報(bào)，都必須嚴(yán)格初審、復(fù)審、簽批程序，逐級(jí)填寫(xiě)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅審核審批意見(jiàn)傳遞單》(樣式見(jiàn)附件1)，初審人、復(fù)審人、簽批人均要簽署審核意見(jiàn)并簽名，同時(shí)注明審核時(shí)間，并隨同企業(yè)報(bào)送資料一起歸檔備查。

初審人要審查報(bào)送資料的完整性合法性。經(jīng)初審符合政策規(guī)定的，初審人要簽署審核意見(jiàn)并注明“情況是否屬實(shí)、資料是否齊全、所依據(jù)稅收法規(guī)的文件文號(hào)條款”等具體內(nèi)容，報(bào)復(fù)審人復(fù)審。

復(fù)審人要對(duì)初審人引用的稅收法規(guī)及文件依據(jù)是否恰當(dāng)、初審意見(jiàn)是否準(zhǔn)確等進(jìn)行審查把關(guān)，并提出復(fù)審意見(jiàn)，報(bào)簽批人審簽。

簽批人根據(jù)初審人、復(fù)審人審查的意見(jiàn)，做出簽批決定。

第九條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定時(shí)限對(duì)審批項(xiàng)目進(jìn)行審核、呈報(bào)或批復(fù)：

(一)由縣國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批或?qū)徍顺蕡?bào)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自企業(yè)申請(qǐng)資料完整、準(zhǔn)確之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成。

(二)由市及市以上國(guó)稅機(jī)關(guān)審核呈報(bào)或?qū)徟氖马?xiàng)，應(yīng)當(dāng)在收到下級(jí)機(jī)關(guān)完整、準(zhǔn)確的上報(bào)資料后15個(gè)工作日內(nèi)完成。

第十條 對(duì)政策性強(qiáng)、數(shù)額較大的審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)人員深入企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，形成書(shū)面核實(shí)報(bào)告，由核實(shí)人員簽字并加蓋本單位公章。實(shí)地核實(shí)報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、實(shí)地核實(shí)的時(shí)間和地點(diǎn)、實(shí)地核實(shí)的程序、內(nèi)容及核查意見(jiàn)等。

第十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式公文進(jìn)行呈報(bào)或?qū)徟鷮徟?xiàng)目，但下列事項(xiàng)可以審批表的形式進(jìn)行申請(qǐng)和審批：

(一)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的年度抵免;

(二)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)“免二減三”優(yōu)惠的年度審批。

按照審批權(quán)限，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批復(fù)的事項(xiàng)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)以稅務(wù)公文批復(fù)給企業(yè);由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核呈報(bào)的事項(xiàng)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)收到上級(jí)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件后，也應(yīng)以稅務(wù)公文批復(fù)給企業(yè)。批復(fù)送達(dá)企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得稅務(wù)送達(dá)回證。

第十二條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)審批項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行告知補(bǔ)正制度，即：企業(yè)的申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部資料;對(duì)可以當(dāng)場(chǎng)更正的申請(qǐng)材料，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)當(dāng)場(chǎng)更正。

企業(yè)申請(qǐng)資料齊全后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行簽收制度。即：主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)接受企業(yè)申請(qǐng)資料時(shí)，應(yīng)在企業(yè)報(bào)送的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)審批、審核及備案項(xiàng)目報(bào)送資料清單》(樣式見(jiàn)附件2)上寫(xiě)明簽收人和簽收日期，一份留存，一份退企業(yè)。

第十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全審批資料的檔案管理制度，并結(jié)合審批實(shí)際，科學(xué)設(shè)置各類(lèi)審批事項(xiàng)管理臺(tái)賬，確保企業(yè)報(bào)送的各項(xiàng)申請(qǐng)資料以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或批復(fù)文件等資料的完整性和延續(xù)性。屬于縣級(jí)國(guó)稅局審批權(quán)限的檔案，還應(yīng)包括企業(yè)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件等。

第三章 稅收優(yōu)惠審批事項(xiàng)

第十四條 特定項(xiàng)目減低稅率優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

1、設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其它項(xiàng)目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅：

(1)外商投資在三千萬(wàn)美元以上，回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目;

(2)能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。

3、從1999年1月1日起，從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特定項(xiàng)目”)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴(kuò)大到全國(guó)各地執(zhí)行。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)應(yīng)在開(kāi)業(yè)或外商已到位資本金達(dá)到三千萬(wàn)美元后2個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

4、企業(yè)合同、章程原件及復(fù)印件;

5、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)在三千萬(wàn)美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目，所出具的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件;

6、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址是否在稅法所規(guī)定的相應(yīng)地區(qū)內(nèi);

2、企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍是否是營(yíng)業(yè)執(zhí)照所列經(jīng)營(yíng)范圍，是否符合稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目;

3、對(duì)從事外商投資在三千萬(wàn)美元以上、回收投資時(shí)間長(zhǎng)的項(xiàng)目的，其到位資本金是否達(dá)到或超過(guò)三千萬(wàn)美元;

4、從事特定項(xiàng)目的企業(yè)，是否直接投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)特定項(xiàng)目，不包括僅對(duì)特定項(xiàng)目的承包建筑施工，是否兼營(yíng)其它一般項(xiàng)目。

第十五條 兩個(gè)密集型企業(yè)減低稅率優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的，從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩個(gè)密集型”)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)應(yīng)在取得“兩個(gè)密集型企業(yè)”批文后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

4、企業(yè)合同、章程原件及復(fù)印件;

5、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、“兩個(gè)密集型企業(yè)”批文原件及復(fù)印件;

6、企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件;

7、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址是否在稅法所規(guī)定的相應(yīng)地區(qū)內(nèi);

2、企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍是否是營(yíng)業(yè)執(zhí)照所列經(jīng)營(yíng)范圍，是否符合稅法規(guī)定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;

3、企業(yè)外方投資者投入資本是否已達(dá)到企業(yè)到位資本的25%;

4、企業(yè)是否取得省科委頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)和“兩個(gè)密集型企業(yè)”認(rèn)定文件;

5、企業(yè)所生產(chǎn)的主導(dǎo)產(chǎn)品是否屬于科學(xué)技術(shù)部制定的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》(2000年頒布)范圍，上述主導(dǎo)產(chǎn)品的當(dāng)年銷(xiāo)售收入是否超過(guò)企業(yè)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的50%。

第十六條 集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)應(yīng)在開(kāi)業(yè)(或者投資額超過(guò)80億元人民幣)或取得集成電路企業(yè)批文后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

4、企業(yè)合同、章程原件及復(fù)印件;

5、信息產(chǎn)業(yè)部門(mén)頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書(shū)或批準(zhǔn)文書(shū)原件及復(fù)印件;

6、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資額超過(guò)80億元人民幣所出具的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件;

7、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)的投資額是否超過(guò)80億元人民幣，或者集成電路線寬是否小于0.25um;

2、企業(yè)是否兼營(yíng)其它一般項(xiàng)目。

第十七條 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)減免稅優(yōu)惠到期后繼續(xù)減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，依照稅法第八條第一款和第二款的規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿(mǎn)后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的免稅、減稅待遇期滿(mǎn)后2個(gè)月內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送繼續(xù)減征企業(yè)所得稅的書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng)(要說(shuō)明申請(qǐng)減征的幅度);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

4、企業(yè)的合同、章程原件及復(fù)印件;

5、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告(說(shuō)明企業(yè)的獲利年度、免征、減征企業(yè)所得稅的情況、同意企業(yè)減征的幅度等內(nèi)容);

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、是否是從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)的外商投資企業(yè);

2、企業(yè)依照稅法第八條第一款和第二款的規(guī)定享受免稅、減稅待遇是否已經(jīng)期滿(mǎn);

3、企業(yè)提出減征的期限有無(wú)超過(guò)稅法規(guī)定的年限;

4、企業(yè)提出的減征幅度是否合理。

第十八條 外國(guó)銀行貸款利息免征所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

外國(guó)銀行直接貸款給我國(guó)國(guó)有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息所得，應(yīng)按照稅法規(guī)定征稅。對(duì)確需給予免征或減征所得稅照顧的，除依照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，可以由所在省、市人民政府決定的以外，均應(yīng)由貸款方或借款方提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

貸款方或借款方應(yīng)在借款方首次支付利息前2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、貸款方或借款方的書(shū)面申請(qǐng)、貸款方委托借款方辦理減免稅的委托書(shū);

2、接受外國(guó)銀行貸款企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

3、有關(guān)貸款協(xié)議、合同原件及復(fù)印件，以及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本復(fù)印件;

4、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、貸款方的貸款利率是否優(yōu)惠;

2、貸款方或借款方申請(qǐng)免征或減征所得稅的理由是否確實(shí)。

第十九條 為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)減免所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

1、為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)提供專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以減按百分之十的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

2、前款規(guī)定的特許權(quán)使用費(fèi)減征、免征所得稅的范圍如下：

(1)在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：

改良土壤、草地，開(kāi)發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù);

培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù);

對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。

(2)為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)，提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

(3)在開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

(4)在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)。

(5)在開(kāi)發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：

1)重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù);

2)核能技術(shù);

3)大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù);

4)光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù);

5)超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù);

6)光導(dǎo)通訊技術(shù);

7)遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù);

8)煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

外商申請(qǐng)辦理所得稅減免的，可委托技術(shù)進(jìn)口受讓方辦理有關(guān)手續(xù)。技術(shù)進(jìn)口受讓方取得建議減免企業(yè)所得稅的函后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)出具的《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》原件及復(fù)印件;

2、技術(shù)進(jìn)口合同副本及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

3、技術(shù)進(jìn)口合同登記證書(shū)原件及復(fù)印件;

4、技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表原件及復(fù)印件;

5、外國(guó)企業(yè)所得稅減免申請(qǐng)函原件及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

6、外國(guó)企業(yè)委托受讓方辦理減免稅手續(xù)的委托書(shū)原件及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

7、受讓方提出的減免稅申請(qǐng)函原件;

8、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、外商申請(qǐng)減免所得稅的特許權(quán)使用費(fèi)是否為科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開(kāi)發(fā)重要技術(shù)而提供的專(zhuān)有技術(shù)，是否屬于為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的重大項(xiàng)目或列入國(guó)家發(fā)展計(jì)劃的重點(diǎn)項(xiàng)目而引進(jìn)的技術(shù);

2、外商提供的專(zhuān)有技術(shù)是否符合技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的條件;

3、是否有外經(jīng)貿(mào)部門(mén)出具的減免企業(yè)所得稅的函。

第二十條 外商提供用于教學(xué)、科學(xué)研究、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的影片、音像和音響版權(quán)收入減免所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

對(duì)外商提供用于教學(xué)、科學(xué)研究、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的影片、音像和音響版權(quán)，確屬有益于中外科學(xué)文化交流，收費(fèi)比較低，需要給予減征、免征所得稅優(yōu)惠的，可以由外商通過(guò)版權(quán)受讓單位向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

版權(quán)費(fèi)支付前2個(gè)月內(nèi)，轉(zhuǎn)讓方或受讓方向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、版權(quán)轉(zhuǎn)讓方或版權(quán)受讓方受托向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出減免稅的書(shū)面申請(qǐng);

2、版權(quán)轉(zhuǎn)讓方委托受讓方辦理所得稅減免手續(xù)的委托書(shū)或有關(guān)協(xié)議及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

3、版權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)合同、協(xié)議原件、復(fù)印件及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

4、主管部門(mén)批準(zhǔn)引進(jìn)的有關(guān)文件原件及復(fù)印件;

5、版權(quán)受讓方的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件或主管單位頒發(fā)的有效證件;

6、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的實(shí)地核實(shí)報(bào)告;

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、外商提供的影片、音像和音響版權(quán)是否用于教學(xué)、科學(xué)研究、環(huán)境保護(hù)和醫(yī)療衛(wèi)生方面;

2、外商提供的影片、音像和音響版權(quán)是否確屬有益于中外科學(xué)文化交流;

3、外商提供的影片、音像和音響版權(quán)，其收費(fèi)是否確實(shí)比較低。

第二十一條 適用稅收協(xié)定免征預(yù)提所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

凡稅收協(xié)定原則規(guī)定締約國(guó)對(duì)方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得的利息應(yīng)在我國(guó)免征預(yù)提所得稅的，或協(xié)定中的有關(guān)條文、議定書(shū)、會(huì)談紀(jì)要或換函等已列明締約國(guó)對(duì)方在我國(guó)免征利息預(yù)提所得稅具體銀行、金融機(jī)構(gòu)的，納稅人可提出申請(qǐng)，附報(bào)有關(guān)材料，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)初審，再層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

貸款方或其委托的代理人應(yīng)在每項(xiàng)貸款合同簽署后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、貸款方或其委托的代理人提出免征利息預(yù)提所得稅的書(shū)面申請(qǐng);

2、貸款方所在國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的該貸款方屬于政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)的證明及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本(限于稅收協(xié)定僅原則規(guī)定締約國(guó)對(duì)方中央銀行、政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得的利息應(yīng)在我國(guó)免征預(yù)提所得稅的情況);

3、貸款方委托代理人申請(qǐng)免征所得稅的委托書(shū)及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

4、有關(guān)貸款合同副本原件、復(fù)印件及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

5、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、核對(duì)申請(qǐng)免征所得稅的貸款方的名稱(chēng)與貸款合同是否一致，是否屬于向我國(guó)提供貸款的貸款人;

2、貸款方所在國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局出具的該貸款方屬于政府擁有的金融機(jī)構(gòu)或其它機(jī)構(gòu)證明是否真實(shí)有效。

第二十二條 外國(guó)政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)免征所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

外國(guó)政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)，從事《中華人民共和國(guó)財(cái)政部對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》第二條規(guī)定及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào))第一條第(一)款列舉業(yè)務(wù)以外的活動(dòng)，需要給予免稅待遇的，應(yīng)由代表機(jī)構(gòu)(或其總部、上級(jí)部門(mén)等)提出申請(qǐng)，并提供所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)的證明，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

(二)審批權(quán)限

國(guó)家稅務(wù)總局。

(三)報(bào)批時(shí)限

外國(guó)政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)符合免征所得稅條件的，應(yīng)在從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、代表機(jī)構(gòu)(或其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)部門(mén)等)向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出的免稅申請(qǐng);

2、代表機(jī)構(gòu)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

3、外國(guó)政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明及準(zhǔn)確翻譯的中文譯本;

4、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、代表機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)是否屬于《中華人民共和國(guó)財(cái)政部對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》第二條規(guī)定及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1996]165號(hào))第一條第(一)款列舉業(yè)務(wù)以外的活動(dòng);

2、外國(guó)政府、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明是否合法有效。

第二十三條 追加投資稅收優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

1、從事經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)目錄》)中的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可單獨(dú)計(jì)算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠：

(1)追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)6000萬(wàn)美元的;

(2)追加投資形成的新增注冊(cè)資本額達(dá)到或超過(guò)1500萬(wàn)美元，且達(dá)到或超過(guò)企業(yè)原注冊(cè)資本50%的。

2、關(guān)于鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目范圍問(wèn)題：

前款所指“鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目”是指，2002年4月1日以前批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于1997年原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門(mén)頒布的《指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)的項(xiàng)目;2002年4月1日以后批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于2002年原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門(mén)頒布的《指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目。

3、關(guān)于多次追加投資新增注冊(cè)資本計(jì)算問(wèn)題：

外商投資企業(yè)在前期投資以后，進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目(不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的追加投資)，凡沒(méi)有與前期投資項(xiàng)目一并享受過(guò)定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合并為一個(gè)項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊(cè)資本，該多次追加投資所形成的合并項(xiàng)目的新增注冊(cè)資本符合上述第1款規(guī)定條件的，可就該合并后的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇。

4、關(guān)于“原注冊(cè)資本”計(jì)算問(wèn)題：

上述第1款所述“原注冊(cè)資本”是指，外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或者上述第3款所述合并項(xiàng)目追加投資前企業(yè)已經(jīng)形成的注冊(cè)資本。

5、關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計(jì)算問(wèn)題：

外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合并項(xiàng)目，按照上述第3條的規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期，并從該多次追加投資達(dá)到上述第1款規(guī)定條件的年度起，開(kāi)始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。

(二)審批權(quán)限

山東省國(guó)家稅務(wù)局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)應(yīng)在達(dá)到規(guī)定條件后2個(gè)月內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng);

2、追加投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告原件及復(fù)印件;

3、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)對(duì)企業(yè)追加投資的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件;

4、追加投資前、后的工商執(zhí)照副本原件及復(fù)印件;

5、追加投資前、后的稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

6、追加投資前、后的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件;

7、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)先期投資項(xiàng)目是否屬于《指導(dǎo)目錄》中的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目;

2、企業(yè)追加投資形成的新增注冊(cè)資本，是否已經(jīng)到位且符合規(guī)定條件;

3、企業(yè)的追加投資是否形成新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;

4、企業(yè)多次追加投資所形成的合并項(xiàng)目，是否與先期投資一并享受過(guò)定期減免稅優(yōu)惠;

5、企業(yè)追加投資的項(xiàng)目是否與先期投資項(xiàng)目分別單獨(dú)核算。

第二十四條 分階段建設(shè)、分階段投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

對(duì)合資經(jīng)營(yíng)、合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)按批準(zhǔn)的合同規(guī)定的投資數(shù)額(不含追加投資部分)，需要分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，其先建成投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部分和后建成投產(chǎn)部分的投資、費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、所得應(yīng)分別設(shè)立帳冊(cè)進(jìn)行核算，能夠明確劃分清楚的，經(jīng)企業(yè)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，逐級(jí)報(bào)企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以分別計(jì)算減免稅期限。

(二)審批權(quán)限

山東省國(guó)家稅務(wù)局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)在第二期及以后各期項(xiàng)目投產(chǎn)后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

5、企業(yè)合同、章程原件及復(fù)印件;

6、各階段投資的驗(yàn)資報(bào)告原件及復(fù)印件;

7、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)的合同、章程是否規(guī)定了分階段建設(shè)、分期投產(chǎn)經(jīng)營(yíng);

2、企業(yè)先建成投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部分和后建成投產(chǎn)部分的投資、費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、所得是否分別設(shè)立帳冊(cè)進(jìn)行核算，是否能夠明確劃分清楚;

3、企業(yè)各期的投資是否到位。

第二十五條 從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)“免五減五”稅收優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

(二)審批權(quán)限

山東省國(guó)家稅務(wù)局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)在正式開(kāi)業(yè)(含試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))后2個(gè)月內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

4、企業(yè)的合資合同、章程原件及復(fù)印件;

5、主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)是否屬于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè);

2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期扣除籌建期后是否在15年以上;

3、企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營(yíng)范圍是否屬于從事港口碼頭建設(shè)項(xiàng)目;

4、企業(yè)是否直接投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)港口碼頭項(xiàng)目，不包括僅對(duì)該項(xiàng)目的承包建筑施工;是否兼營(yíng)其它一般項(xiàng)目。

第二十六條 經(jīng)營(yíng)期未滿(mǎn)十年的外商投資企業(yè)免予追繳已減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

1、外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅。

2、關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)享受了減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，經(jīng)營(yíng)期不足十年提前解散如何補(bǔ)稅的問(wèn)題。根據(jù)稅法第八條的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)期十年以上，可以享受減征、免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇的合營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)，如果經(jīng)營(yíng)期沒(méi)達(dá)到十年而提前解散時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已減、免的企業(yè)所得稅稅款。但對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力遭受?chē)?yán)重?fù)p失、無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)而宣告解散的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可免予補(bǔ)繳。

(二)審批權(quán)限

山東省國(guó)家稅務(wù)局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)在宣告解散前2個(gè)月內(nèi)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告(應(yīng)當(dāng)說(shuō)明企業(yè)的基本情況、開(kāi)業(yè)時(shí)間、獲利年度、已經(jīng)享受的減免稅情況、提前解散的原因等內(nèi)容);

2、外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件;

3、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件;

4、有關(guān)部門(mén)出具的企業(yè)遭受自然災(zāi)害等不可抗力造成嚴(yán)重?fù)p失無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的證明材料;

5、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核實(shí)報(bào)告;

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

(五)審查要點(diǎn)

企業(yè)遭受自然災(zāi)害等不可抗力而遭受?chē)?yán)重?fù)p失以致無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的事實(shí)是否存在。

第二十七條 購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

1、從1999年7月1日起，凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào))中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)、限制乙類(lèi)的投資項(xiàng)目，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

對(duì)上述企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代、擴(kuò)大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強(qiáng)資源綜合利用和“三廢”治理、勞保安全等目的，采取先進(jìn)的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對(duì)現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進(jìn)行改造而在投資總額以外購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%也可以從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

2、凡外商投資項(xiàng)目(包括增資項(xiàng)目)可行性研究報(bào)告在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，或者無(wú)可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)環(huán)節(jié)的，其公司合同、章程或增資申請(qǐng)文件在2002年4月1日以后經(jīng)審批部門(mén)批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，應(yīng)按照新的《指導(dǎo)目錄》確定鼓勵(lì)類(lèi)型。上述項(xiàng)目中屬于按新的《指導(dǎo)目錄》確定為鼓勵(lì)類(lèi)的外商投資項(xiàng)目，可適用現(xiàn)行規(guī)定的鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

為保持政策的連續(xù)性，對(duì)2002年4月1日以前批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，屬于按老的《指導(dǎo)目錄》確定為鼓勵(lì)類(lèi)或限制乙類(lèi)的外商投資項(xiàng)目，繼續(xù)享受現(xiàn)行規(guī)定鼓勵(lì)類(lèi)或限制乙類(lèi)適用的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

3、允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的范圍

(1)可以抵免企業(yè)所得稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，必須符合《指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類(lèi)、限制乙類(lèi)的投資項(xiàng)目，不包括國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào)文件中規(guī)定的《外商投資企業(yè)不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的設(shè)備。凡在執(zhí)行中對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是否屬于上述規(guī)定的投資項(xiàng)目范圍判斷不準(zhǔn)、或者存在爭(zhēng)議的，可征求省級(jí)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的意見(jiàn)后確定。

(2)允許抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的、作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性(包括生產(chǎn)必需的測(cè)試、檢驗(yàn))機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，也不包括從國(guó)外直接進(jìn)口的設(shè)備和以“三來(lái)一補(bǔ)”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。

(3)上述國(guó)產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后且以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊(cè)資本投資的設(shè)備。

(4) 企業(yè)購(gòu)建的生產(chǎn)線、集成設(shè)備，如由進(jìn)口設(shè)備、國(guó)產(chǎn)設(shè)備以及各種零配件、輔助材料等組成，應(yīng)僅就其中屬于國(guó)內(nèi)制造的、且購(gòu)進(jìn)時(shí)按單項(xiàng)資產(chǎn)判定已符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的部分，給予抵免企業(yè)所得稅。

(5) 企業(yè)所購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，如果屬于由進(jìn)口的各項(xiàng)配件、零件簡(jiǎn)單組裝所形成的，不得抵免企業(yè)所得稅。

4、國(guó)產(chǎn)設(shè)備的計(jì)價(jià)及購(gòu)置時(shí)間的確定

(1)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資是指購(gòu)買(mǎi)設(shè)備發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，但不包括購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。

(2)設(shè)備購(gòu)置時(shí)間以設(shè)備發(fā)票開(kāi)據(jù)時(shí)間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷(xiāo)形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)。

5、延續(xù)抵免期限的確定

(1)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可以用以后年度比設(shè)備購(gòu)置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

(2)按照稅法規(guī)定在免稅年度購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，可以適當(dāng)延長(zhǎng)延續(xù)抵免期限，其中企業(yè)在第一個(gè)免稅年度購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其可延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)七年;在第二個(gè)免稅年度購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其可延續(xù)抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六年。

6、抵免基數(shù)的確定

(1)如果企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度，其設(shè)備購(gòu)買(mǎi)前一年度的企業(yè)所得稅稅額以零為基數(shù)，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納稅所得稅額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過(guò)規(guī)定的年限。

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購(gòu)買(mǎi)以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù);屬于設(shè)備購(gòu)買(mǎi)當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。

7、折舊的計(jì)提

實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但已經(jīng)退還增值稅的設(shè)備，應(yīng)按減除增值稅后的價(jià)值計(jì)提折舊。

8、出租和出讓

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。

9、追加投資項(xiàng)目所購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅問(wèn)題??

對(duì)企業(yè)就其符合規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的追加投資項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在計(jì)算購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)與同期原投資項(xiàng)目所購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備合并，統(tǒng)一以企業(yè)為單位，從企業(yè)當(dāng)年度新增的企業(yè)所得稅中抵免。

10、合并、分立企業(yè)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問(wèn)題??

(1)企業(yè)發(fā)生合并、分立的，合并、分立前企業(yè)尚未抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額，可在財(cái)稅字〔2000〕049號(hào)文件第三條規(guī)定的延續(xù)抵免期限的剩余年限內(nèi)，由合并、分立后的企業(yè)延續(xù)抵免。

(2)企業(yè)合并當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)為合并前各企業(yè)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。合并后第二年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，為合并前各企業(yè)和合并后的企業(yè)在合并當(dāng)年度實(shí)際繳納企業(yè)所得稅之和。??

(3)企業(yè)發(fā)生分立的，其尚未抵免的投資額，可以按照分立協(xié)議約定的數(shù)額，分別在分立后的各企業(yè)延續(xù)抵免。分立協(xié)議沒(méi)有約定數(shù)額的，分立后的企業(yè)不得再抵免分立前尚未抵免的投資額。??

(4)分立后的企業(yè)凡當(dāng)年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：

企業(yè)分立時(shí)分得的帳面資產(chǎn)

前一年所得稅基數(shù)= ----------------------------×分立前一年企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅款

分立前企業(yè)總資產(chǎn)

分立后的企業(yè)第二年購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，按下列公式確定：

企業(yè)分立時(shí)分得的帳面資產(chǎn)

前一年所得稅基數(shù)= ---------------------------- × 分立當(dāng)年度企業(yè)(分立前)

分立前企業(yè)總資產(chǎn) 實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額

+分立后本企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際繳納的稅款

(二)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅項(xiàng)目、投資額的審批

1、審批權(quán)限

市國(guó)家稅務(wù)局。

2、報(bào)送時(shí)限

企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，凡符合政策規(guī)定的，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出確認(rèn)投資額的申請(qǐng)，同時(shí)提供有關(guān)資料。

3、報(bào)送資料

(1)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表》(式樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào))一份;

(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件一份(如營(yíng)業(yè)執(zhí)照內(nèi)容有變更，需附原營(yíng)業(yè)執(zhí)照、董事會(huì)或股東會(huì)決議各一份);

(3)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份;

(4)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)項(xiàng)目批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件一份;

(5)企業(yè)合同(章程)復(fù)印件一份;

(6)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，由相關(guān)有權(quán)部門(mén)出具的《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》及設(shè)備清單原件與復(fù)印件各一份;

(7)設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同及發(fā)票(發(fā)票聯(lián))復(fù)印件各一份;

(8)稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū)復(fù)印件(不退增值稅或2004年6月1日以后購(gòu)進(jìn)設(shè)備的，可不提供)一份;

(9)投資總額以外的項(xiàng)目應(yīng)提供項(xiàng)目可行性研究報(bào)告一份;

(10)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的用途或生產(chǎn)工藝流程說(shuō)明一份;

(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)應(yīng)將上述資料的名稱(chēng)在“外商投企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅企業(yè)上報(bào)資料一覽表”中按順序列出，作為上報(bào)材料的封面。設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同及發(fā)票復(fù)印件要按“申請(qǐng)表”上填列設(shè)備的順序進(jìn)行排列。

(三)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅具體抵免審批

1、審批權(quán)限

縣級(jí)國(guó)稅局。

2、報(bào)送時(shí)限

企業(yè)在抵免期限內(nèi)，有新增企業(yè)所得稅的，應(yīng)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理抵免企業(yè)所得稅手續(xù)，并報(bào)送有關(guān)資料：

3、報(bào)送資料

(1)年度所得稅申報(bào)表(企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅稅額)一份;

(2)會(huì)計(jì)決算報(bào)表一份;

(3)購(gòu)置設(shè)備的發(fā)票(發(fā)票聯(lián))復(fù)印件;

(4)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》一式二份;

(5)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》(式樣見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào))一式二份。

(四)審查要點(diǎn)

1、企業(yè)投資項(xiàng)目是否符合政策規(guī)定，2002年4月1日以前批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，是否屬于1997年原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門(mén)頒布的《指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)的項(xiàng)目，2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資項(xiàng)目，是否屬于2002年原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門(mén)頒布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類(lèi)項(xiàng)目;

2、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備，是否符合規(guī)定，是否不屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄(試行)》范圍;

3、企業(yè)申報(bào)的購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額是否未超過(guò)項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)批準(zhǔn)的投資額，實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備是否與項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)所附的加蓋有關(guān)部門(mén)公章的設(shè)備清單中的設(shè)備名稱(chēng)一致;

4、設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同及發(fā)票所列內(nèi)容是否真實(shí)，企業(yè)取得的購(gòu)置設(shè)備發(fā)票是否符合有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定。

第二十八條 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

1、對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

2、“開(kāi)始獲利年度”的確定

(1)開(kāi)始獲利年度，是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可按規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度。企業(yè)免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

(2)外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不足六個(gè)月的，企業(yè)選擇就當(dāng)年獲得的利潤(rùn)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的，其免征、減征企業(yè)所得稅的期限可推延于下一年度起計(jì)算。下一年度無(wú)論是盈利還是虧損，均應(yīng)作為免征、減征所得稅年度的開(kāi)始，不得因?yàn)槠髽I(yè)下一年度發(fā)生虧損而重新確定開(kāi)始獲利的年度及再推延計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限。

3、生產(chǎn)性企業(yè)范圍

(1)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：

1)機(jī)械制造、電子工業(yè);

2)能源工業(yè)(不含開(kāi)采石油、天然氣);

3)冶金、化學(xué)、建材工業(yè);

4)輕工、紡織、包裝工業(yè);

5)醫(yī)療器械、制藥工業(yè);

6)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè);

7)建筑業(yè);

8)交通運(yùn)輸業(yè)(不含客運(yùn));

9)直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)。

“直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)”業(yè)務(wù)是指：開(kāi)發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類(lèi)資源的開(kāi)發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開(kāi)發(fā)利用資源提供的信息咨詢(xún)、計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā);不包括為各類(lèi)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、資產(chǎn)評(píng)估、市場(chǎng)信息、中介等服務(wù)業(yè)務(wù)以及屬于上述限定的技術(shù)或開(kāi)發(fā)利用資源以外的計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)。

“生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)”，不包括車(chē)輛、電器、計(jì)算機(jī)監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修。

10)經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè)。包括：

a、從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)(包括咨詢(xún)勞務(wù))。咨詢(xún)勞務(wù)包括對(duì)工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn)和技術(shù)選擇以及對(duì)企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備或產(chǎn)品，在改進(jìn)或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術(shù)協(xié)助或技術(shù)指導(dǎo);

b、從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖(包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖)、種植業(yè)(包括種植花卉)、飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動(dòng)物;

c、從事生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)研究和開(kāi)發(fā);

d、用自有的運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施，直接為客戶(hù)提供倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸服務(wù);

e、從事交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括從事搬家、搬運(yùn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，但不包括從事函件物品(特快)傳遞業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè);

f、外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)從事為開(kāi)發(fā)土地、建筑房屋而進(jìn)行平整土地業(yè)務(wù)的，可視為建筑業(yè)企業(yè)，適用生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;

g、凡國(guó)家人民防空部門(mén)與外商共同投資舉辦、從事我國(guó)人民防空工程的建設(shè)、改造投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可認(rèn)定為生產(chǎn)性企業(yè);

h、從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)可以認(rèn)定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，并享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

(2)專(zhuān)業(yè)從事下列業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：

1)從事室內(nèi)外裝修、裝璜或室內(nèi)設(shè)施的安裝調(diào)試，包括從事電梯、電扶梯安裝的企業(yè)和從事對(duì)粗裝建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行地面、表面鋪裝、門(mén)窗等設(shè)施安裝的企業(yè);

2)從事廣告、名片、圖畫(huà)等制作業(yè)務(wù)和書(shū)刊發(fā)行;

3)從事食品加工制作，主要是用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷(xiāo)售;

4)從事家用電器維修和生活器具維修;

5)外商投資企業(yè)將全部財(cái)產(chǎn)出租給承租人進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，其取得的收入，均為租賃收入，不屬于生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入，不得享受稅法規(guī)定適用于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇;

6)專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，不屬于稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè);

7)專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)按照有關(guān)法規(guī)從事投資業(yè)務(wù)及與投資有關(guān)的其它業(yè)務(wù)(包括為接受其投資的企業(yè)提供管理、培訓(xùn)、代理等服務(wù)業(yè)務(wù))，不屬于生產(chǎn)性企業(yè)范圍，不應(yīng)享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;

8)從事進(jìn)出口商品品質(zhì)、規(guī)格、數(shù)量、重量、包裝、價(jià)格等的委托檢驗(yàn)、鑒定、認(rèn)證等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè);

9)投資從事旅游觀光纜車(chē)、索道服務(wù)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè);

10)從事郵電通信業(yè)的外商投資企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè);

11)從事股權(quán)投資及轉(zhuǎn)讓、以及為企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)投資管理、咨詢(xún)等服務(wù)的創(chuàng)投企業(yè)，不屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè);

12)外商投資企業(yè)專(zhuān)門(mén)從事購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)行簡(jiǎn)單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)，凡未改變?cè)唐返男螒B(tài)、性能、成分的，均屬于從事商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，不應(yīng)確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

13) 外商投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，無(wú)論其實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重多大，均不得作為生產(chǎn)性企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

4、外商投資企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營(yíng)范圍兼有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營(yíng)范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，但其實(shí)際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，在稅法規(guī)定的從企業(yè)開(kāi)始獲利年度起計(jì)算的減免稅期限內(nèi)，企業(yè)可在其生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，享受該年度相應(yīng)的免、減稅待遇;其在生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入未超過(guò)全部業(yè)務(wù)收入50%的年度，不得享受該年度相應(yīng)的免、減稅優(yōu)惠待遇。

5、關(guān)于申請(qǐng)享受減免稅辦理問(wèn)題。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)符合稅法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，可以享受定期減免稅的，可在企業(yè)正式投產(chǎn)后，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)確認(rèn)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，應(yīng)就企業(yè)報(bào)送的資料進(jìn)行審核，凡符合稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定條件，可以享受定期減免稅的，應(yīng)發(fā)文確認(rèn)該企業(yè)可享受定期減免稅優(yōu)惠資格。

(二)審批權(quán)限

縣級(jí)國(guó)稅局。

(三)報(bào)批時(shí)限

1、定期減免稅資格認(rèn)定

企業(yè)在開(kāi)業(yè)(含試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))或符合條件后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出資格認(rèn)定申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

2、每年定期減免稅具體審批

企業(yè)進(jìn)入獲利年度后每年進(jìn)行年度所得稅申報(bào)的同時(shí)，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出當(dāng)年減免企業(yè)所得稅申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

1、定期減免稅資格認(rèn)定

(1)企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng)(應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)期等情況);

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

2、每年定期減免稅具體審批

(1)外商投資企業(yè)定期減免稅申請(qǐng)審批表(式樣見(jiàn)附件3);

(2)企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表;

(3)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表;

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度審計(jì)報(bào)告;

(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

以上第(2)、(3)、(4)項(xiàng)資料，與年度所得稅申報(bào)一起報(bào)送即可，不再要求另行報(bào)送。

(五)審查要點(diǎn)

1、定期減免稅資格認(rèn)定

(1)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍是否包括稅法所規(guī)定的生產(chǎn)性業(yè)務(wù);

(2)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于生產(chǎn)性業(yè)務(wù);

(3)扣除籌辦期后，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期是否在10年以上;

2、每年定期減免稅具體審批

(1)對(duì)以前年度虧損彌補(bǔ)的審查

1)是否超過(guò)規(guī)定的彌補(bǔ)期限;

2)虧損額的彌補(bǔ)是否準(zhǔn)確;

3)以前年度的虧損額有無(wú)經(jīng)審計(jì)檢查后調(diào)整的情況。

(2)企業(yè)確定的獲利年度是否準(zhǔn)確;

(3)對(duì)免征或減征稅額的審查

1)企業(yè)是否已經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)具備定期減免稅資格;

2)企業(yè)在本年度內(nèi)是否兼營(yíng)非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入是否超過(guò)當(dāng)年度全部業(yè)務(wù)收入的50%;

3)企業(yè)適用的定期減免稅期是否準(zhǔn)確;

4)企業(yè)存在分別計(jì)算定期減免稅期限情況的，其不同減免稅期限的應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否符合政策規(guī)定的條件。

第二十九條 外資金融機(jī)構(gòu)定期減免稅優(yōu)惠

(一)政策規(guī)定

在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

(二)審批權(quán)限

縣級(jí)國(guó)稅局。

(三)報(bào)批時(shí)限

企業(yè)應(yīng)在外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元后2個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送有關(guān)資料。

(四)報(bào)送資料

評(píng)論