第一章總則第一條為進一步加強對取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理，規(guī)范審核、備案手續(xù)，明確崗位責(zé)任，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法
第一章 總則
第一條 為進一步加強對取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理，規(guī)范審核、備案手續(xù)，明確崗位責(zé)任，提高工作效率，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施細則以及國家稅務(wù)總局關(guān)于取消審批項目的后續(xù)管理等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，特制定本管理辦法。
第二條 本辦法所稱審核事項，是指外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)可自行進行相關(guān)稅務(wù)處理，但同時需按要求報送相關(guān)資料經(jīng)主管國稅機關(guān)審核確認，并對其不真實、不合法的項目進行納稅調(diào)整的事項。本辦法所稱備案事項，是指企業(yè)可自行進行相關(guān)稅務(wù)處理，但需按要求向主管國稅機關(guān)報送相關(guān)資料留存?zhèn)洳榈氖马棥?/p>
第三條 縣級國稅機關(guān)應(yīng)認真貫徹執(zhí)行國家稅收政策，加大對審核、備案事項的管理力度，理順內(nèi)部工作機制，明確崗位管理責(zé)任，規(guī)范審核備案程序。市級國稅機關(guān)應(yīng)加強對審核備案項目的指導(dǎo)與監(jiān)督管理，建立健全審核備案制度、工作考核制度和責(zé)任追究制度。
第四條 對本辦法所列審核項目應(yīng)實行“三級復(fù)核”制度，即縣級國稅機關(guān)應(yīng)嚴格初審、復(fù)審、終審程序，并填寫《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核審批意見傳遞單》(樣式見附件1)，初審人、復(fù)審人、終審人均要簽署審核意見、簽名，并注明審核時間，傳遞單隨同企業(yè)報送資料一起存檔備查。企業(yè)要對報送資料的真實性負責(zé)。
第五條 縣級國稅機關(guān)應(yīng)對企業(yè)報送資料的完整性合法性進行認真審核，對于數(shù)額較大、政策性較強的項目應(yīng)深入企業(yè)實地調(diào)查核實，并形成書面核實報告，由核實人簽名以留存?zhèn)洳椤?/p>
第六條 審核工作應(yīng)結(jié)合外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳工作進行，通過審核評稅對企業(yè)報送資料進行認真審核。對經(jīng)審核不同意企業(yè)處理意見的，應(yīng)及時按法定程序予以納稅調(diào)整，并在規(guī)定時間內(nèi)向企業(yè)下達《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》，告知其調(diào)整結(jié)果。對審核事項的審核工作應(yīng)于5月底前完成。
如通過審核評稅發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷稅嫌疑或難以確認其真實性、準(zhǔn)確性的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)入涉外稅務(wù)審計程序。
第七條 國稅機關(guān)受理企業(yè)審核、備案項目時，應(yīng)嚴格執(zhí)行告知補正制度，即：企業(yè)的申請材料不齊全或者不符合法定形式的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部資料。申請材料可以當(dāng)場更正的，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)當(dāng)場更正。
企業(yè)申請資料齊全后，應(yīng)嚴格執(zhí)行簽收制度。即：國稅機關(guān)接受企業(yè)報送資料時，應(yīng)在企業(yè)報送的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)審批、審核及備案項目報送資料清單》(樣式見附件2)上寫明簽收人和簽收日期，一份留存，一份退企業(yè)。
第八條 為確保所得稅管理的連續(xù)性和規(guī)范性，主管國稅機關(guān)應(yīng)建立健全審核、備案項目的檔案管理制度，設(shè)置各類審核備案事項管理臺賬，保證企業(yè)各項申請資料及其審核意見等資料的完整性。審核、備案項目的檔案除相關(guān)資料外，還應(yīng)包括企業(yè)外經(jīng)貿(mào)部門的批準(zhǔn)證書、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記副本復(fù)印件等。
第九條 本辦法適用于山東省國稅系統(tǒng)征管范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
第二章 審核事項
第十條 高新技術(shù)企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠
(一)政策規(guī)定
1、在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期限十年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，享受從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
2、如果企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)之日的所屬納稅年度在企業(yè)獲利年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年限享受減免稅優(yōu)惠待遇;凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，不應(yīng)追補享受有關(guān)定期減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。
3、主管國稅機關(guān)在對企業(yè)納稅申報資料進行審核評估時，凡發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)認定證件有誤的，應(yīng)與有關(guān)認定部門進行核實，并對不符合條件的作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。
(二)報送時限
企業(yè)在享受免稅年度期間報送年度所得稅申報表時，應(yīng)同時附送有關(guān)資料。
(三)報送資料
1、高新技術(shù)企業(yè)認定證書;
2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。
(四)審核要點
1、企業(yè)是否為中外合資經(jīng)營企業(yè);
2、高新技術(shù)證書是否有效;
3、企業(yè)經(jīng)營地是否在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi);
4、扣除籌辦期后，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營期是否在10年以上。
5、主管國稅機關(guān)在對企業(yè)納稅申報審核評估時，應(yīng)嚴格審核企業(yè)證書的所屬期限、營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限，并應(yīng)對其實際經(jīng)營情況與被認定的高新技術(shù)條件是否相符等進行實地調(diào)查核實。
第十一條 壞賬損失
(一)政策規(guī)定
1、壞帳損失，是指下列應(yīng)收款項：
(1)因債務(wù)人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍然不能收回的;
(2)因債務(wù)人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的;
(3)因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過兩年，仍然不能收回。
2、企業(yè)已列為壞帳損失的應(yīng)收款項，在以后年度全部或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入收回年度的應(yīng)納稅所得額。
3、主管國稅機關(guān)應(yīng)在對納稅申報資料審核評估時，凡已扣除的壞賬損失不符合規(guī)定條件，以及無法提供證明資料的，應(yīng)做出納稅調(diào)整。
(二)報送時限
企業(yè)在報送季度或年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)就當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因作出附加說明并提供有效的證明資料。
(三)報送資料
1、企業(yè)當(dāng)期扣除壞賬損失的基本情況及原因說明;
2、中介機構(gòu)的鑒定報告;
3、其他有關(guān)部門提供的有效證明資料;
4、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
(四)審核要點
1、企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失是否符合稅法實施細則第二十六條規(guī)定條件;
2、企業(yè)在報送季度或年度所得稅申報表時，是否提供當(dāng)期扣除的壞賬損失的原因及有效的證明資料。
3、企業(yè)是否自行扣除不符合規(guī)定條件及無法提供證明材料的壞賬損失。
4、主管國稅機關(guān)應(yīng)在對納稅申報資料審核評估時，就企業(yè)報送的上述資料，根據(jù)壞賬損失稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，進行認真審核。對原因不充分、情況不清晰的，應(yīng)實地調(diào)查了解、核實。
第十二條 財產(chǎn)損失(不含壞帳損失)
(一)政策規(guī)定
財產(chǎn)損失(不含壞賬損失)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、損毀、報廢凈損失，民事訴訟造成的損失以及由于自然災(zāi)害等不可抗力而造成的各項財產(chǎn)的非常凈損失。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管國稅機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)同時報送有關(guān)證明資料。
主管國稅機關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應(yīng)就企業(yè)財產(chǎn)損失進行重點檢查。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，凡沒有提供上述情況證明資料、又無法實際取證或提供虛假證明的，可以進行納稅調(diào)整。??
(二)報送時限
企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、企業(yè)財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等情況的書面說明;
2、董事會關(guān)于財產(chǎn)損失處理的決議;
3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料;
4、中介機構(gòu)的鑒定報告;
5、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。
(四)審核要點
1、企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否符合政策規(guī)定;
2、企業(yè)申請稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、準(zhǔn)確;
3、企業(yè)提供的說明資料、取證資料是否齊全、完整;
4、企業(yè)申請稅前扣除的損失數(shù)額是否是扣除保險賠償、責(zé)任人賠償、訴訟賠償?shù)葥p失賠償和財產(chǎn)殘值、清理收入等后的凈損失。
第十三條 借款利息
(一)政策規(guī)定
1、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，準(zhǔn)予列支。
企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的原價。
此處所說的合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。
2、凡企業(yè)沒有提供利率比較說明資料的，其利息支出在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。凡企業(yè)發(fā)生的利息支出，高于當(dāng)期一般商業(yè)利率計算的利息的，其高出的部分，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時給予扣除;對注冊資本投資不到位的企業(yè)所發(fā)生的借款利息，應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1991〕326號)執(zhí)行。
(二)報送時限
企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、借款利率與簽訂借款合同時一般商業(yè)貸款利率的比較說明;
2、驗資報告;
3、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它材料。
如果企業(yè)從非關(guān)聯(lián)銀行金融機構(gòu)借款的，可免于提供上述第1項所要求的資料。??
(四)審核要點
1、企業(yè)報送資料是否符合要求或者有效說明情況;
2、企業(yè)稅前列支的利息是否超過一般商業(yè)貸款同期信貸利率;
3、投資者在規(guī)定期限內(nèi)相當(dāng)于實繳資本與應(yīng)繳資本差額的借款所發(fā)生的借款利息是否作為企業(yè)的利息費用列支;
4、企業(yè)的注冊資本是否已投資到位。
第十四條 產(chǎn)品出口企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅
(一)政策規(guī)定
外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
(二)報送時限
企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、外經(jīng)貿(mào)部門出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的證書及批準(zhǔn)文件;
2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。
(四)審核要點
1、外經(jīng)貿(mào)部門出具的當(dāng)年度該企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的證書及批準(zhǔn)文件、審核確認機關(guān)出具的其他的證明資料;
2、企業(yè)當(dāng)年實際出口產(chǎn)品產(chǎn)值是否超過當(dāng)年產(chǎn)值的70%;
3、企業(yè)在年度中間是否自行按照減半稅率繳納企業(yè)所得稅。
第十五條 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除
(一)政策規(guī)定
1、外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上(含10%)的，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。
適用上款規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費是指：企業(yè)在一個納稅年度中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)試費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(不含企業(yè)從其他單位購進技術(shù)或受讓技術(shù)使用權(quán)而支付的購置費或使用費，以及從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的屬于技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)的營業(yè)成本、費用);
2、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費比上年增長達到10%以上，其實際發(fā)生額的50%如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分;超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣;
對依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不適用本條第1款的規(guī)定。
3、外商投資企業(yè)在技術(shù)開發(fā)過程中，以占有或共同占有技術(shù)開發(fā)成果為目的，與其他企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、科研機構(gòu)等組織(以下統(tǒng)稱其他單位)合作開發(fā)、或委托其他單位開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝，其所發(fā)生的符合規(guī)定的各項技術(shù)開發(fā)費(包括支付給受托方的)，可以享受加計50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。
4、受托企業(yè)在提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)中發(fā)生的成本費用支出，不得享受加計50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠待遇。
5、凡企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求及沒有提供相應(yīng)資料的，其所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得進行加計扣除。
(二)報送時限
企業(yè)應(yīng)在報送年度所得稅申報表時報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、企業(yè)當(dāng)年度編制的技術(shù)開發(fā)計劃和費用預(yù)算方案;
2、企業(yè)技術(shù)研究人員情況;
3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況;
4、企業(yè)上年度技術(shù)開發(fā)費發(fā)生情況;
5、稅務(wù)機關(guān)需要的其它資料。
(四)審核要點
1、企業(yè)是否有技術(shù)開發(fā)能力，是否從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù);
2、企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年增長比例是否達到或超過10%;
3、企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否包括購進的技術(shù)開發(fā)費;
4、企業(yè)申請加計扣除的技術(shù)開發(fā)費中有無不屬于技術(shù)開發(fā)費的費用;
5、企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否單獨歸集、核算，并與其它費用項目嚴格劃分清楚;
6、按照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，當(dāng)年沒有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否仍然實行加計扣除。
第十六條 外國企業(yè)支付給總機構(gòu)的管理費
(一)政策規(guī)定
1、外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應(yīng)當(dāng)提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，準(zhǔn)予列支。
2、對企業(yè)報送資料不符合規(guī)定要求的、或者未能提供有效證明資料的，主管國稅機關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整。
(二)報送時限
企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件;
2、注冊會計師的查證報告;
3、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
(四)審核要點
1、企業(yè)稅前列支的總機構(gòu)管理費，是否與本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接的關(guān)系;
2、根據(jù)總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，以及注冊會計師的查證報告，確認企業(yè)列支的總機構(gòu)管理費是否合理、真實。
第十七條 不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)統(tǒng)一計算繳納所得稅
(一)政策規(guī)定
1、對不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營作企業(yè)，但訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的，可依照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇。
2、主管國稅機關(guān)接受企業(yè)申報后，應(yīng)對企業(yè)是否符合統(tǒng)一申報納稅的條件進行復(fù)核，符合規(guī)定條件的，給予認可，并按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1991〕165號)的規(guī)定，給予企業(yè)相應(yīng)的稅收待遇。對復(fù)核后不符合統(tǒng)一申報納稅條件的，應(yīng)通知企業(yè)合作各方重新分別申報納稅。
(二)報送時限
凡決定采取統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的，企業(yè)在首次報送年度所得稅申報表時，報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、企業(yè)統(tǒng)一申報繳納所得稅的書面申請;
2、企業(yè)董事會決定采取統(tǒng)一申報繳納所得稅的有關(guān)決議;
3、企業(yè)的合同、章程原件及復(fù)印件;
4、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。
(四)審核要點
1、合作企業(yè)是否確為非法人企業(yè);
2、合作企業(yè)有無統(tǒng)一申報繳納所得稅的申請;
3、合作企業(yè)是否提供統(tǒng)一申報繳納所得稅的有關(guān)決議;
4、合作企業(yè)是否訂有公司章程，是否共同經(jīng)營管理、統(tǒng)一核算、共負盈虧、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。
第十八條 改變存貨計價方法
(一)政策規(guī)定
1、各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出、移動平均、加權(quán)平均和后進先出等方法中，由企業(yè)任選一種。
2、凡經(jīng)認定企業(yè)改變存貨計價方法的原因不充分、或者存在有意推遲納稅嫌疑的，主管國稅機關(guān)可以通知企業(yè)維持原有的存貨計價方法。
(二)報送時限
企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應(yīng)在下一納稅年度開始前2個月內(nèi)，就改變存貨計價方法的書面說明報送主管國稅機關(guān)。
(三)報送資料
1、企業(yè)改變計價方法的書面說明;
2、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。
(四)審核要點
企業(yè)申請改變存貨計價方法的原因及其合理性。
第十九條 改變折舊方法
(一)政策規(guī)定
1、企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法計算。對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定。
2、凡認定企業(yè)固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法原因不充分、情況不屬實的，主管國稅機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整，維持以稅法規(guī)定的折舊方法計提折舊。
(二)報送時限
企業(yè)需要采用或改用非直線法計提折舊的，應(yīng)在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，報送相關(guān)資料。
(三)報送資料
1、企業(yè)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料;
2、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
(四)審核要點
1、企業(yè)已投入使用固定資產(chǎn)改變折舊方法的原因是否充分;
2、企業(yè)新購入固定資產(chǎn)情況是否屬實，采用非直線法的原因是否充分;
3、企業(yè)是否存在未審核自行改變折舊方法的情況;
4、對企業(yè)報送的上述資料進行分析論證，必要時可實地調(diào)查。
第三章 備案事項
第二十條 職工工資、福利費支付標(biāo)準(zhǔn)
(一)政策規(guī)定
企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)該同時將其所支付的工資、福利標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件等有關(guān)資料，報主管國稅機關(guān)備案。企業(yè)以后年度工資、福利費支付標(biāo)準(zhǔn)沒有發(fā)生變化的，可以不再重復(fù)報送;支付標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理年度所得稅申報時將標(biāo)準(zhǔn)變化情況報主管國稅機關(guān)備案。
(二)備案時限
企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時。
(三)備案資料
企業(yè)董事會關(guān)于工資(不同級別人員工資標(biāo)準(zhǔn))、福利費支付標(biāo)準(zhǔn)的決議及說明。
第二十一條 中外合作經(jīng)營企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊
(一)政策規(guī)定
對中外合作經(jīng)營企業(yè)購置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實施細則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計提折舊。
(二)備案時限
符合政策規(guī)定條件的中外合作經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在固定資產(chǎn)購置后一個月內(nèi)，將有關(guān)情況說明報送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)備案。
(三)備案資料
企業(yè)購置固定資產(chǎn)的購置價格、購置時間、投入使用情況、折舊計提情況等說明資料。
第二十二條 固定資產(chǎn)殘值
(一)政策規(guī)定
1、對企業(yè)新購置投入使用的固定資產(chǎn)，在計提折舊前，其殘值暫統(tǒng)一確定為10%。對一些固定資產(chǎn)凡能預(yù)見在使用年限結(jié)束后無法變賣、或者沒有變賣價值的，可不留殘值。
2、上述第1款所述固定資產(chǎn)，必須是企業(yè)2003年1月1日以后購置投入使用的固定資產(chǎn)。
(二)備案時限
企業(yè)應(yīng)在購置固定資產(chǎn)后2個月內(nèi)，將有關(guān)情況說明資料報送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)備案。
(三)備案資料
企業(yè)購置固定資產(chǎn)的名稱、購置時間、投入使用時間、價值、功能、不留殘值的理由等說明資料。
第二十三條 企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)的折舊年限
(一)政策規(guī)定
企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法實施細則規(guī)定短的，可按實際可使用年限計算折舊。
(二)備案時限
企業(yè)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時報送相關(guān)資料。
(三)備案資料
企業(yè)應(yīng)提供固定資產(chǎn)受讓價格、已使用年限、尚可使用年限等有關(guān)說明資料。
第二十四條 非貨幣資產(chǎn)投資收益分期結(jié)轉(zhuǎn)
(一)政策規(guī)定
1、外商投資企業(yè)以實物或無形資產(chǎn)以及其它非貨幣資產(chǎn)向其它企業(yè)投資的，其資產(chǎn)投資認定的價格超過原帳面凈值之間的差額，應(yīng)為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。如果凈收益數(shù)額較大，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。
2、前款所述“五年的期限”是指從取得收益的當(dāng)年開始計算的五年。
(二)備案時限
企業(yè)應(yīng)在報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時報送相關(guān)資料。
(三)備案資料
企業(yè)應(yīng)提供包括資產(chǎn)品種、原賬面價值、資產(chǎn)投資認定的價格、分幾年計入應(yīng)納稅所得額等內(nèi)容的說明資料。
第二十五條 接受捐贈的大額非貨幣資產(chǎn)分期結(jié)轉(zhuǎn)
(一)政策規(guī)定
1、企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時應(yīng)作為當(dāng)年收益計算繳納企業(yè)所得稅。若接受的非貨幣資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)一次納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。
2、前款所述“五年的期限”是指從接受捐贈的當(dāng)年開始計算的五年。
(二)備案時限
企業(yè)在向主管國稅機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表的同時報送相關(guān)資料。
(三)備案資料
企業(yè)應(yīng)提供包含接收非貨幣資產(chǎn)捐贈品名、金額、分幾年計入應(yīng)納稅所得額等內(nèi)容的說明資料。
第二十六條 國際金融組織貸款利息免征所得稅
(一)政策規(guī)定
國際金融組織貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，可以直接由支付利息的政府機構(gòu)或國家銀行免予扣繳所得稅，但需將有關(guān)貸款協(xié)議資料送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)備案。
(二)備案時限
利息支付人在支付利息前2個月內(nèi)，將有關(guān)資料報送當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)備案。
(三)備案資料
國際金融組織貸款給我國政府和國家銀行的有關(guān)貸款合同或協(xié)議資料。
第四章 附則
第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的報送時限向國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，并對提供的全部資料的真實性、合法性負責(zé)。
企業(yè)報送資料時，應(yīng)填制《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審批、審核及備案項目報送資料清單》一式兩份，并按照清單順序排列報送資料內(nèi)容，報送資料應(yīng)統(tǒng)一采用A4
國際標(biāo)準(zhǔn)紙幅，左側(cè)裝訂。
第二十八條 本辦法由山東省國家稅務(wù)局解釋。
附件：
1、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅審核審批意見傳遞單》(式樣)(略)
2、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)審批、審核及備案項目報送資料清單》(式樣)(略)
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