一、商品經(jīng)營單位批發(fā)與零售的劃分凡是以批發(fā)價格、批零一價或低于零售價的價格銷售給商業(yè)批發(fā)和零售單位、個體商販的商品，以及銷售給工交企業(yè)用于生產(chǎn)的原材料、燃料和銷售給建筑安裝企業(yè)、基
一、商品經(jīng)營單位批發(fā)與零售的劃分
凡是以批發(fā)價格、批零一價或低于零售價的價格銷售給商業(yè)批發(fā)和零售單位、個體商販的商品，以及銷售給工交企業(yè)用于生產(chǎn)的原材料、燃料和銷售給建筑安裝企業(yè)、基本建設(shè)單位的建筑材料以及銷售給醫(yī)療單位的藥品、醫(yī)療器械和供外貿(mào)出口的商品，在征稅時按批發(fā)對待。
以上述價格銷售給使用單位和消費者的以及按零售價格銷售的。商品，在征稅時一律按零售對待。
個體商販銷售的商品，不分批發(fā)與零售，一律按3%的稅率征收營業(yè)稅。
二、商品批發(fā)
(一)國營商業(yè)企業(yè)(包括國營貿(mào)易貨棧和貿(mào)易中心)經(jīng)營石油、五金、交電、化工商品的批發(fā)業(yè)務(wù)收入，按照規(guī)定征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。經(jīng)營其他商品的批發(fā)業(yè)務(wù)收入，暫緩征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
國營物資、供銷、醫(yī)藥、文教和其他國營企業(yè)(工業(yè)企業(yè)除外)以及縣以上供銷社，經(jīng)營各種商品的批發(fā)業(yè)務(wù)收入，暫緩征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
(二)集體商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的商品批發(fā)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)一律按照規(guī)定征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
三、代銷商品
對委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)按照不扣除手續(xù)費的實際銷售收入計算征收營業(yè)稅。
對受托單位代銷商品所得的手續(xù)費收入，另按規(guī)定的稅率征收營業(yè)稅。
四、工業(yè)自銷
(一)對工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品，銷售給國營商業(yè)批發(fā)企業(yè)(包括國營物資部門、各主管部門的供銷單位、縣以上〔含縣〕供銷社和外貿(mào)企業(yè))的，不征批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。銷售給商業(yè)零售單位(包括工業(yè)企業(yè)附設(shè)的獨立核算的門市部)、個體商販的，按實際銷售價格與出廠價格的差額，依10%的稅率征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。為了簡化征收手續(xù)，也可以按銷售全額，依1%的稅率征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
(二)對工業(yè)企業(yè)銷售自產(chǎn)的屬于生產(chǎn)資料、機器設(shè)備、建筑材料的產(chǎn)品以及歷史上商業(yè)單位不經(jīng)營，一向由工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)自銷的某些產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。
(三)對工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給使用單位和消費者的，不論以什么價格銷售，均應(yīng)按照實際銷售收入征收零售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
(四)對工業(yè)企業(yè)銷售外購的原材料 ，按照其購銷差額 ，依照10%的稅率征收營業(yè)稅。
五、前店后場(坊)
對于商業(yè)企業(yè)所屬的實行工商統(tǒng)一核算的前店后場(坊)生產(chǎn)的產(chǎn)品，批發(fā)銷售的不征營業(yè)稅;直接零售的，按照規(guī)定征收營業(yè)稅。
六、供銷社、農(nóng)機公司
(一)對基層供銷社經(jīng)營商品的批發(fā)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按規(guī)定征收批發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
(二)對基層供銷社和縣以下(含縣)農(nóng)資公司銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用的化肥、農(nóng)藥、農(nóng)牧漁業(yè)用鹽、種子種苗、農(nóng)用塑料薄膜、農(nóng)機產(chǎn)品及其零配件，飼料七種商品暫免征收零售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
縣以下(含縣)的國營和其他集體企業(yè)銷售的上述
商品， 比照以上原則辦理。
(三)對農(nóng)機公司銷售的的農(nóng)機產(chǎn)品及其零配件，暫免征收零售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
七、糧食商業(yè)
(一)對糧食商業(yè)企業(yè)以及其他單位議價零售的糧食、食用植物油，應(yīng)當(dāng)征收零售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
對個體商販販運的糧食，按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(二)對糧食商業(yè)企業(yè)及其他單位和個人零售糧油食品、糧食復(fù)制品及非糧油商品，應(yīng)當(dāng)征收零售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
八、物資部門
(一)物資部門(包括各主管部門的供銷單位，下同)經(jīng)營零售業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定繳納零售環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
(二)對于物資部門所屬倉儲單位辦理儲存和中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)所收取的倉儲費 (包括進出庫費)暫減按2.5%征收營業(yè)稅。對物資部門辦理代辦業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費，按照規(guī)定征收營業(yè)稅。納稅有困難的，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定給予減稅或免稅照顧。
九、批發(fā)環(huán)節(jié)代扣營業(yè)稅
(一)凡向國營和集體商業(yè)批發(fā)企業(yè)、國營和縣以上(含縣)集體工業(yè)企業(yè)購進貨物的城鄉(xiāng)個體商販和以現(xiàn)金或現(xiàn)金支票進貨的集體商業(yè)企業(yè)，其應(yīng)納的零售環(huán)節(jié)或臨時經(jīng)營的營業(yè)稅，由供貨單位代扣代繳。
對經(jīng)營批發(fā)業(yè)務(wù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和其他企業(yè)，會計核算比較健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)，需要作為代扣代繳單位的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定。
(二)代扣代繳單位應(yīng)區(qū)別不同的扣稅對象代扣稅款對持有營業(yè)執(zhí)照的個體商販和規(guī)定應(yīng)扣稅的集體商業(yè)企業(yè)，代扣零售環(huán)節(jié)營業(yè)稅;對從事臨時經(jīng)營的單位和個人，代扣臨時經(jīng)營的營業(yè)稅。
(三)代扣稅款，以國家規(guī)定的商業(yè)零售價格為計稅依據(jù)，對國家沒有規(guī)定零售價格的商品，以商品的批發(fā)價加批零差價計算扣稅。
商品的批零差價，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在10-20%的幅度內(nèi)確定。
(四)對扣稅對象在進貨時已扣繳的稅款，可以憑已扣稅的憑證，從每月應(yīng)納稅款總額中抵扣，但不得辦理退稅。
(五)對營業(yè)額小，獲利甚微，在批發(fā)環(huán)節(jié)扣繳零售環(huán)節(jié)營業(yè)稅后，生活確有困難的個體商販，在稅收上應(yīng)給予照顧。具體照顧辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
(六)稅務(wù)機關(guān)可以按照代扣代繳稅款總額，提取1-3%的金額，作為代扣代繳手續(xù)費，發(fā)給代扣代繳單位，手續(xù)費的具體提取比例，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。
(七)對代扣代繳單位，不扣或少扣的稅款，由代扣代繳單位負(fù)責(zé)補繳。
十、金融
(一)人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、中國銀行、建設(shè)銀行和中國投資銀行應(yīng)納的營業(yè)稅，由各總行匯總繳納;其他經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的單位， 如投資公司、信貸
公司、 信用社等，在單位所在地納稅。
(二)人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、中國銀行、建設(shè)銀行和中國投資銀行辦理信托業(yè)務(wù)所取得的收入，并入營業(yè)收入全額中，由各總行匯總納稅。
建設(shè)銀行辦理信托業(yè)務(wù)取得的收入，只對建設(shè)銀行所得的分成部分征收營業(yè)稅。對委托單位所得的分成收入，不征收營業(yè)稅。
(三)對農(nóng)村信用社經(jīng)營金融業(yè)務(wù)的收入，一九八五年底以前免征營業(yè)稅。
十一、保險
(一)《營業(yè)稅條例(草案)》規(guī)定免稅的農(nóng)牧保險，是指與農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)直接關(guān)聯(lián)的保險業(yè)務(wù)。如目前已經(jīng)開展的牲畜保險、種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、農(nóng)機具保險等。在農(nóng)村承保的社隊企業(yè)保險、家庭財產(chǎn)保險等，不屬于免稅范圍。
(二)對保險公司經(jīng)營保險業(yè)務(wù)征收的營業(yè)稅，由取得業(yè)務(wù)收入的獨立核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。但保險總公司經(jīng)營的國內(nèi)保險業(yè)務(wù)、涉外直接保險業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅，①由保險總公司向稅務(wù)總局繳納。
(三)對保險公司從國外分得的保險費收入，不征營業(yè)稅。
十二、交通運輸
(一)鐵路運輸
1.鐵道部各鐵路局的運營收入應(yīng)納的營業(yè)稅，由鐵道部匯總繳納。
2.中央新建鐵路的臨時運營收入， 地方鐵路和企業(yè)專用鐵路運營收入應(yīng)納的營業(yè)稅，在企業(yè)所在地繳納。
3.鐵道部直屬企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅，在企業(yè)所在地繳納。
(二)民航運輸
1.國內(nèi)航線的客、貨、郵運和專包機運輸業(yè)務(wù)，按始發(fā)收入計算繳納營業(yè)稅。
2.國際航線的客、貨、郵運和專業(yè)飛行及其他業(yè)務(wù)的收入，按實際收入計算繳納營業(yè)稅。
3.航站服務(wù)費收入中的“國內(nèi)飛機服務(wù)費收入”和手續(xù)費收入、暫免征收營業(yè)稅。但航站服務(wù)費收入中的“外國飛機服務(wù)費收入”，應(yīng)按實際收入計算繳納營業(yè)稅。
(三)長江航運
1.長江輪船總公司所屬各單位的運營收入應(yīng)納的營業(yè)稅，從一九八五年一月一日起改由各分公司匯總在分公司所在地繳納。
2.長江航務(wù)管理局、長江輪船總公司系統(tǒng)各單位經(jīng)營的商業(yè)、飲食、服務(wù)業(yè)以及其他屬于營業(yè)稅征稅范圍的業(yè)務(wù)收入，從一九八五年一月一日起均改在各單位所在地分別按適用的稅率計算繳納營業(yè)稅。
(四)管道運輸收入應(yīng)納的營業(yè)稅，由取得收入的各管理局在所在地繳納。
(五)各運輸企業(yè)承攬的運輸業(yè)務(wù)，凡起運地在國外的，其收入不繳納營業(yè)稅。
(六)對于機關(guān)、 團體和企事業(yè)單位所屬的運輸單位， 為本企業(yè)單位服務(wù)所取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。
(七)中國船舶燃料供應(yīng)公司及所屬分公司銷售給國內(nèi)海運部門沿海船舶的油料，暫緩繳納營業(yè)稅;對銷售給外輪和遠(yuǎn)洋國輪的油料以及銷售淡水的收入，按商業(yè)零售3%的稅率征收營業(yè)稅。
十三、建筑安裝
(一)對國營建筑安裝企業(yè)承包建筑安裝工程和修繕業(yè)務(wù)的收入，暫緩征收營業(yè)稅。
(二)集體和個體建筑安裝企業(yè)承包建筑安裝工程和修繕業(yè)務(wù)，實行分包和轉(zhuǎn)包形式的，其分包和轉(zhuǎn)包收入應(yīng)納的營業(yè)稅，由總承包人統(tǒng)一繳納。但對轉(zhuǎn)包給國外企業(yè)、外資企業(yè)、合資企業(yè)和國營企業(yè)的，其轉(zhuǎn)包的部分，在計算繳納營業(yè)稅時可以扣除。
(三)對建筑安裝企業(yè)向基本建設(shè)單位收取的“臨時設(shè)施費”、“技術(shù)裝備費”，直接列入專用基金的，不征營業(yè)稅。
(四)建筑安裝企業(yè)承包的工程在國外的，其承包收入，不繳納營業(yè)稅。
(五)對企事業(yè)單位所屬的建筑修繕單位，承包本單位建筑安裝工程和修繕業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。
十四、郵政電訊
郵電部門給用戶新裝電話所取得的初裝費，列入“專用基金”的部分，暫免繳納營業(yè)稅。
十五、出版業(yè)
(一)對出版企業(yè)經(jīng)發(fā)行單位銷售出版物的業(yè)務(wù)收入，暫減按1.5%的稅率征收營業(yè)稅。
(二)出版企業(yè)未經(jīng)發(fā)行單位而直接銷售的出版物，按照其實際銷售收入依3%的稅率征收營業(yè)稅。
(三)非專業(yè)出版單位，如機關(guān)、院校、科研單位等，銷售出版物的，比照對出版業(yè)征稅規(guī)定辦理。
(四)中國錄音錄像公司將制作的母帶交由生產(chǎn)單位復(fù)制發(fā)行， 收取的版權(quán)性質(zhì)的收入，可以比照出版業(yè)的征稅規(guī)定征收營業(yè)稅。
其他單位有此項收入，也比照辦理。
十六、娛樂業(yè)
(一)對電影院、劇院、影劇院放映電影的售票收入和劇院舉辦文藝演出的售票分成收入，暫減按1.5%的稅率征收營業(yè)稅。
電影發(fā)行單位的影片分成收入應(yīng)納的營業(yè)稅，在售票單位一并繳納。
(二)對博物館、文化宮(館、站)、體育館(場)、展覽館、俱樂部、公園及其它單位放映電影、電視錄像的售票收入和舉辦文藝演出的售票分成收入，也暫減按1.5%的稅率征收營業(yè)稅。
(三)上述單位經(jīng)營商業(yè)、 飲食、 服務(wù)和其他屬于營業(yè)稅征稅范圍的業(yè)務(wù)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照所屬稅率繳納營業(yè)稅。
(四)電影發(fā)行單位片租收入，按5%稅率繳納營業(yè)稅。
十七、服務(wù)業(yè)
(一)機關(guān)、團體和企事業(yè)單位所屬賓館、飯店、招待所等經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)，凡統(tǒng)一核算的，按其實際收入，依5%的稅率繳納營業(yè)稅;各項業(yè)務(wù)分別核算的，則應(yīng)按各項業(yè)務(wù)所適用的稅率分別計算繳納營業(yè)稅。
(二)在實行專業(yè)化協(xié)作中，工業(yè)企業(yè)將一部分工藝性加工擴散給其他企業(yè)。對承接企業(yè)收取的加工費，從取得收入之日起，在一至兩年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(三)對于企事業(yè)單位所屬的修理、修配、計算、化驗等部門為本單位服務(wù)所取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。
(四)對各民主黨派、工商業(yè)聯(lián)合會的咨詢業(yè)務(wù)收入，暫免征收營業(yè)稅。
(五)企業(yè)在國外提供技術(shù)服務(wù)和勞務(wù)取得的收入，不繳納營業(yè)稅。
十八、國營農(nóng)場
(一)農(nóng)場(包括林場、 牧場、茶場、墾殖場、下同)所屬工業(yè)生產(chǎn)單位自產(chǎn)自銷產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照對工業(yè)企業(yè)自銷的征稅規(guī)定征收營業(yè)稅。但對不經(jīng)商業(yè)單位，直接供應(yīng)給本場職工自用和本場公共消費的產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。
(二)農(nóng)場銷售自產(chǎn)的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品不征營業(yè)稅。但通過所屬商業(yè)單位銷售的，應(yīng)當(dāng)對商業(yè)單位征收營業(yè)稅。
(三)機關(guān)、團體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)單位辦的農(nóng)場以及勞改農(nóng)場有關(guān)征稅問題，比照國營農(nóng)場征稅規(guī)定辦理。
(四)國營華僑農(nóng)場，一九八九年五月底前免納營業(yè)稅。
十九、臨時經(jīng)營
(一)凡未經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照而經(jīng)營營業(yè)稅征稅范圍的業(yè)務(wù)的單位和個人，都應(yīng)按照臨時經(jīng)營的稅率繳納營業(yè)稅。
(二)對臨時經(jīng)營者征收的營業(yè)稅需要加成征收的， 可以在一到十成的幅度內(nèi)加成征收。
二十、其他
(一)產(chǎn)鹽區(qū)鹽業(yè)部門向銷區(qū)收取的麻袋費，包括基本折舊費和使用費，其中折舊費是按麻袋原值的40%一次性收取， 另外60%是作為使用費按條逐次收取
的。 該項麻袋費，不繳納營業(yè)稅。
(二)煤球廠銷售給商業(yè)部門的煤球、蜂窩煤和引火炭，由商業(yè)部門在銷售時，依3%的稅率繳納營業(yè)稅;煤球廠直接銷售給用戶的，由煤球廠依3%的稅率繳納營業(yè)稅。
(三)拆船廠調(diào)撥銷售拆卸舊船的物資， 在對外調(diào)撥銷售時，按3%的稅率繳納營業(yè)稅。
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