郵電建設(shè)項目(工程)竣工決算財務(wù)會計處理辦法

第一章 總則

第一條 為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和郵電建設(shè)管理體制以及財務(wù)會計制度的變化，按照《郵電基本建設(shè)工程竣工報告及決算編制辦法》等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步做好編制竣工決算的若干財務(wù)會計工作，特制定《郵電建設(shè)項目(工程)竣工決算財務(wù)會計處理辦法》(以下簡稱本辦法)。

第二條 在全部工程竣工前后，郵電建設(shè)單位要認(rèn)真做好帳務(wù)、物資以及債權(quán)債務(wù)的清理結(jié)束工作，對各項材料、設(shè)備、施工機(jī)具等要逐項清點(diǎn)核實(shí)，妥善保管，按照國家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占，在沒有編制上報竣工決算、辦完財務(wù)清理工作的情況下，財務(wù)機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離。

第三條 郵電建設(shè)單位的財務(wù)部門(人員)，要全面了解和掌握建設(shè)項目的全部情況，要參與建設(shè)項目的前期工作、設(shè)計概(預(yù))算和設(shè)備材料采購計劃的審查、投資效益和經(jīng)濟(jì)效益的分析，以及竣工驗收等工作。

第四條 本辦法適用于列入中央級郵電固定資產(chǎn)投資計劃的建設(shè)項目，包括各種資金來源的基本建設(shè)和技術(shù)措施改造等項目。

地方級郵電建設(shè)項目可參照本辦法執(zhí)行。

中央級郵電建設(shè)項目，屬于基本建設(shè)與技術(shù)措施改造等項資金合建的，應(yīng)按不同的計劃渠道分別進(jìn)行會計核算和會計報表的工作，但竣工決算應(yīng)該合并編制上報，并按不同建設(shè)資金的核算辦法，辦理交付使用資產(chǎn)的有關(guān)帳務(wù)處理手續(xù)。

中央級和地方級合建的項目，按各自所占概算投資總額比例分別核算，合并編制竣工決算。

第五條 本辦法自文到之日起試行，修改權(quán)與解釋權(quán)屬郵電部。〔1984〕郵部字454號文件印發(fā)的《郵電基本建設(shè)工程竣工決算的若干財務(wù)會計處理辦法》同時停止執(zhí)行。

已竣工但尚未編制完竣工決算的建設(shè)項目，按本辦法要求編報竣工決算。

各省、自治區(qū)、直轄市郵電管理局可結(jié)合本地區(qū)具體情況作必要的補(bǔ)充。

第二章 竣工決算

第六條 郵電建設(shè)單位，按照設(shè)計要求，在完成其單項工程或全部建設(shè)項目，能夠滿足生產(chǎn)需要或交付使用條件時，應(yīng)按《郵電基本建設(shè)工程報告及決算編制辦法》等有關(guān)規(guī)定和有關(guān)資料，編制竣工決算初稿，經(jīng)驗收合格后，在規(guī)定時間內(nèi)編好竣工決算。

(一)郵電建設(shè)工程大中型和部定項目竣工決算包括下列各表和文字說明：

1.竣工決算封面;

2.郵電建設(shè)項目(工程)竣工決算總表;

3.郵電建設(shè)項目(工程)概(預(yù))算追加、減匯總表;

4.郵電建設(shè)項目(工程)財務(wù)決算表;

5.郵電建設(shè)項目(工程)交付使用資產(chǎn)總表;

6.郵電建設(shè)項目(工程)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表;

7.郵電建設(shè)項目(工程)主要材料收支明細(xì)表;

8.文字說明。

(二)局管小型建設(shè)項目的竣工決算包括下列各表和文字說明：

1.竣工決算封面;

2.郵電建設(shè)項目(工程)竣工決算總表;

3.郵電建設(shè)項目(工程)財務(wù)決算表;

4.郵電建設(shè)項目(工程)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表;

5.郵電建設(shè)項目(工程)主要材料收支明細(xì)表;

6.文字說明。

其他報表可不編報。

(三)單獨(dú)設(shè)備購置的建設(shè)項目，按照局管小型建設(shè)項目編制竣工決算。

第七條 郵電建設(shè)項目的竣工決算，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)人組織施工管理、物資管理、財務(wù)會計和其他部門(人員)共同編審，并由財會部門負(fù)責(zé)上報工作。其具體職責(zé)分工是：

(一)“郵電建設(shè)項目(工程)竣工決算總表”，由施工管理、物資管理、財會部門共同編制。

(二)“郵電建設(shè)項目(工程)概(預(yù))算追加、減匯總表”，由施工管理部門負(fù)責(zé)編制。

(三)“郵電建設(shè)項目(工程)財務(wù)決算表”，由財會部門負(fù)責(zé)編制。

(四)“郵電建設(shè)項目(工程)交付使用資產(chǎn)總表”，由財會部門負(fù)責(zé)編制。

(五)“郵電建設(shè)項目(工程)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，由財會部門負(fù)責(zé)編制，其他部門配合。

(六)“郵電建設(shè)項目(工程)主要材料收支明細(xì)表”，由物資管理部門負(fù)責(zé)編制，財會部門配合。

(七)文字說明由財會部門負(fù)責(zé)編寫，其他部門配合。

第八條 大中型和部定建設(shè)項目的竣工決算，建設(shè)單位應(yīng)于竣工驗收后三個月內(nèi)，按照本辦法規(guī)定及竣工驗收時提出的有關(guān)要求，編制一式十份，主送郵電部計劃建設(shè)司、財務(wù)司及相關(guān)業(yè)務(wù)歸口管理部門，抄送郵電管理局的建設(shè)、財務(wù)管理部門，以及相關(guān)設(shè)計、開戶銀行等單位，其余份數(shù)由建設(shè)單位留存。

局管小型建設(shè)項目，部郵政總局、電信總局、郵電工業(yè)、器材、建設(shè)總公司、集郵總公司，以及各研究院所屬單位的小型部管建設(shè)項目，應(yīng)于竣工驗收后兩個月內(nèi)，編制一式八份，主送郵電管理局或部相關(guān)業(yè)務(wù)歸口管理部門的建設(shè)、財務(wù)管理部門，抄送相關(guān)設(shè)計、開戶銀行等單位，其余份數(shù)由建設(shè)單位留存。

關(guān)于交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表需要增加的份數(shù)和分送辦法，按照本辦法第二十條的規(guī)定辦理。

第九條 已按照設(shè)計要求建設(shè)完成的單項工程，經(jīng)驗收合格并經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)交付使用的，應(yīng)編制單項工程的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，辦理資產(chǎn)交付使用工作。接收資產(chǎn)的企業(yè)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，辦理暫估交付使用資產(chǎn)的工作和計提折舊及相關(guān)費(fèi)用。待建設(shè)項目全部完成時，再匯總編制建設(shè)項目的竣工決算，并按照本辦法第八條的規(guī)定，分送各單位。

已通過竣工驗收的項目(工程)，尚未編報完竣工決算的，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，要辦理暫估資產(chǎn)價值和交付使用手續(xù)。等正式竣工決算編報完成后，資產(chǎn)接收單位再按照最終交付的資產(chǎn)價值，重新調(diào)整資產(chǎn)價值和有關(guān)帳務(wù)。

第十條 建設(shè)單位應(yīng)按照本辦法認(rèn)真編報竣工決算。如不按時完成編報竣工決算，上級建設(shè)、財務(wù)管理部門應(yīng)督促其盡快完成任務(wù)，必要時可停止下達(dá)投資計劃和撥款。

第三章 竣工決算與年度財務(wù)決算的關(guān)系

第十一條 竣工決算是建設(shè)項目或單項工程自開始建設(shè)到建成投產(chǎn)的全部建設(shè)成果、財務(wù)情況和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一次性決算，是考核投資效果、分析工程造價、確定資產(chǎn)價值和計算投資回收年限的資料，是建設(shè)單位向使用單位移交資產(chǎn)價值和使用單位接收新增資產(chǎn)的依據(jù)。

年度財務(wù)決算是反映建設(shè)單位的全部建設(shè)項目當(dāng)年的建設(shè)計劃和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況以及全部建設(shè)資金活動情況的綜合性文件。

建設(shè)項目的年度財務(wù)決算和建設(shè)項目的竣工決算既有區(qū)別，又有聯(lián)系。年度財務(wù)決算是編制竣工決算的基礎(chǔ)，竣工決算是對年度財務(wù)決算的綜合和總結(jié)。

建設(shè)單位應(yīng)在核實(shí)各項財務(wù)數(shù)字的基礎(chǔ)上編制年度財務(wù)決算。建設(shè)單位編制竣工決算時，其中跨年度工程必須與以前年度所發(fā)生的有關(guān)財務(wù)數(shù)字相銜接。兩種決算的相關(guān)數(shù)字必須核對相符。

第十二條 竣工項目辦理竣工決算后，如果還有遺留結(jié)余資金，仍應(yīng)繼續(xù)編制年度會計報表，直至結(jié)余資金全部處理完畢為止。

第十三條 年度財務(wù)決算報表，由上級單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)審批。

竣工決算由上級單位審查概(預(yù))算的部門負(fù)責(zé)審核。如發(fā)現(xiàn)問題，及時批復(fù)更正。

上級單位財務(wù)部門，要將年度財務(wù)決算和竣工決算進(jìn)行查對核實(shí)。

第四章 財務(wù)會計處理

第十四條 郵電建設(shè)項目(工程)應(yīng)按《基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法》、施工合同和有關(guān)規(guī)定，撥付施工單位的備料款或工程款，并做好中間結(jié)算和竣工結(jié)算。

竣工結(jié)算是施工單位按照工程合同和設(shè)計要求，建成全部項目或單項工程的最終結(jié)算資料。合同雙方要認(rèn)真核實(shí)完成的工程量和結(jié)算金額，送經(jīng)辦銀行審查簽證后，據(jù)以結(jié)清工程價款。

竣工結(jié)算是計列建設(shè)成本和辦理竣工決算的主要依據(jù)，建設(shè)單位要組織力量，按照施工原始記錄、國家和當(dāng)?shù)卣?guī)定的結(jié)算價格逐項審核工程價款。

第十五條 有外幣借款的建設(shè)項目，建設(shè)單位在交付使用資產(chǎn)時，按照國家規(guī)定，需要將交付使用資產(chǎn)中所有外幣借款金額，按入帳時的匯率折合的人民幣金額，調(diào)整為交付使用資產(chǎn)時按國家規(guī)定匯率折合的人民幣金額。折合的差額，作為匯兌損益處理，計入交付使用資產(chǎn)的價值，并相應(yīng)調(diào)整外幣借款科目的人民幣余額。

第十六條 建設(shè)單位對上級主管部門同意按批準(zhǔn)的概算實(shí)行包干的建設(shè)項目，按照郵電建設(shè)項目投資包干的有關(guān)財務(wù)會計處理規(guī)定執(zhí)行。

對于投資在100萬元(含100萬元)以下的小型建設(shè)項目，建設(shè)單位按批準(zhǔn)概算包干的，實(shí)行“節(jié)約全留，超支不補(bǔ)”的辦法。

由中央級和地方級合建的郵電建設(shè)項目，按投資比例計提投資包干節(jié)余。

第十七條 大中型工程遺留的尾工項目，應(yīng)根據(jù)初步設(shè)計的規(guī)定，參照實(shí)際情況在驗收中審定尾工的內(nèi)容、數(shù)量、投資(包括國家撥款、投資借款、自籌投資等工程)和完成期限，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)收尾建成。少量尾工可以一次或分期劃給資產(chǎn)接收單位負(fù)責(zé)包干收尾建成。遺留尾工項目的投資，無論留給建設(shè)單位或轉(zhuǎn)交資產(chǎn)接收單位，仍要列入固定資產(chǎn)投資計劃。

小型建設(shè)項目的遺留尾工，其中單獨(dú)形成固定資產(chǎn)的部分，仍要列入固定資產(chǎn)投資計劃。對于不單獨(dú)形成固定資產(chǎn)的少量尾工的投資支出，可以按照審定的投資額，在不超過年度固定資產(chǎn)計劃的情況下，列入投資支出，計入相關(guān)工程成本，編入工程竣工決算。

第十八條 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出和資本性支出。企業(yè)生產(chǎn)、管理、生活用的低值易耗品，以及工具性儀表，應(yīng)由企業(yè)的業(yè)務(wù)支出核算，不再列入工程設(shè)計概算和投資支出。有些工器具及儀表，與設(shè)備共同簽訂合同而不可分割的，和隨同設(shè)備的備品備件、維護(hù)材料，以及行政事業(yè)單位由工程列支的工具性儀表、低值易耗品、備品備件和維護(hù)材料的財務(wù)會計處理：

(一)郵電建設(shè)投資支出的工具性儀表，按照各單位的具體情況區(qū)別處理。

1.工具性儀表，作為固定資產(chǎn)管理、按低值易耗品核算的單位，列入設(shè)備投資的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算，作為交付使用流動資產(chǎn)辦理。

2.工具性儀表，作為固定資產(chǎn)管理和核算的單位，列入設(shè)備投資的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算，作為交付使用固定資產(chǎn)辦理。

(二)新建企業(yè)或擴(kuò)建企業(yè)的新建車間，為生產(chǎn)準(zhǔn)備的一套不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具，經(jīng)批準(zhǔn)列入固定資產(chǎn)投資的，按下列辦法辦理：

1.不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際支出，列入設(shè)備投資的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算，作為交付使用流動資產(chǎn)辦理。

2.為新建單位購置的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公生活用家具、器具，列入其他投資的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算，作為交付使用流動資產(chǎn)辦理。

(三)經(jīng)批準(zhǔn)列入概(預(yù))算的備品、備件和維護(hù)材料，列入設(shè)備投資的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算，作為交付使用流動資產(chǎn)辦理。

第十九條 關(guān)于拆遷補(bǔ)償費(fèi)的處理：

(一)建筑場地原有的各種建筑物、墳?zāi)埂淠?、青苗等的補(bǔ)償費(fèi)、拆遷費(fèi)，在工程竣工交付使用時，全部計入交付使用固定資產(chǎn)價值。

(二)全部投資都用于統(tǒng)建拆遷用房的建設(shè)項目、單獨(dú)購置房屋或其他資產(chǎn)的項目，建成后產(chǎn)權(quán)歸屬外單位房產(chǎn)部門的投資支出，企業(yè)按交付使用“無形資產(chǎn)”的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算，行政事業(yè)單位按交付使用“固定資產(chǎn)”的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核算;建成投資后產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，應(yīng)按建筑安裝工程的投資進(jìn)行核算。

(三)作為建設(shè)項目的單項工程，由建設(shè)單位組織建設(shè)的拆遷用房，建成后產(chǎn)權(quán)不論歸屬外單位房產(chǎn)部門或補(bǔ)拆遷單位，還是生產(chǎn)單位，都應(yīng)按建筑安裝工程的投資進(jìn)行核算。

第二十條 郵電建設(shè)項目竣工交付使用的資產(chǎn)，根據(jù)《郵電企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》和有關(guān)規(guī)定，在辦理資產(chǎn)交接手續(xù)時，由建設(shè)單位按照資產(chǎn)的專業(yè)屬性，將編制的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)清冊，即郵電建設(shè)項目(工程)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，在交接雙方簽證后，建設(shè)單位留存一份，作為轉(zhuǎn)列交付使用資產(chǎn)的依據(jù);另兩份送生產(chǎn)使用單位的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)管理部門據(jù)以填制“固定資產(chǎn)收入憑證”一式三份，一份送資產(chǎn)使用單位，一份送財務(wù)部門，一份自留。相關(guān)單位核對相符后，分別增加固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等，并填制有關(guān)資產(chǎn)卡片。

建設(shè)單位和使用單位對移交使用的資產(chǎn)，都要同時填制記帳憑證登記入帳。

第二十一條 建設(shè)單位對竣工項目的結(jié)余物資要積極處理，做好善后工作，盡快結(jié)束建設(shè)項目的財務(wù)工作。處理后如仍有少量零星材料，大中型項目總額在1萬元以下、小型項目在3000元以下的，經(jīng)交接雙方清點(diǎn)簽證后，可以轉(zhuǎn)給接收單位增加“流動資產(chǎn)”和相應(yīng)材料，建設(shè)單位作為交付流動資產(chǎn)處理。行政事業(yè)單位的竣工項目，不能作為流動資產(chǎn)移交的，要按規(guī)定積極處理，收回資金。

清理債權(quán)債務(wù)是建設(shè)單位財務(wù)的正常工作，一般應(yīng)在辦理竣工決算時處理完畢。

建設(shè)單位上交的工程結(jié)余資金，要按不同的資金來源渠道分別交回。