一、總則(一)為使現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化，進一步提高稽核工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。(二)本規(guī)程適用于中國人民銀行稽核部門開展現(xiàn)場常規(guī)稽核，其他形式的稽核和受人民銀行委托的稽核可參照
一、總則
(一)為使現(xiàn)場稽核工作規(guī)范化、制度化，進一步提高稽核工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。
(二)本規(guī)程適用于中國人民銀行稽核部門開展現(xiàn)場常規(guī)稽核，其他形式的稽核和受人民銀行委托的稽核可參照使用。
(三)本規(guī)程所指的現(xiàn)場稽核包括稽核準備、稽核實施、稽核報告、稽核處理和稽核檔案整理五個階段。
二、稽核準備階段
(一)成立稽核組：派出行根據(jù)稽核任務(wù)和對象，確定擬稽核的內(nèi)容、重點和稽核期;并選定稽核人員，組成稽核組，指定稽核組組長和主稽人，必要時可指定副主稽人。
(二)稽核組組長負責對稽核組的領(lǐng)導及有關(guān)重要事項的協(xié)調(diào);主稽人負責稽核工作的組織和實施、稽核報告的撰寫和稽核處理文件的起草工作?；私M成員應(yīng)主要由派出行專職稽核人員組成，其專業(yè)知識和工作經(jīng)歷應(yīng)保持適當合理搭配。
稽核組可根據(jù)工作需要分為若干專業(yè)工作小組，每個小組至少應(yīng)由兩人組成，保證各項稽核內(nèi)容均有適當形式的復核。
(三)發(fā)出“稽核前問卷”和收集資料：稽核組應(yīng)在實施稽核前，向被稽核單發(fā)出“稽核前問卷”?！盎饲皢柧怼钡母袷接煽傂薪y(tǒng)一制定。
1.“稽核前問卷”的內(nèi)容主要包括：
(1)被稽核單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級管理層的職責分工及授權(quán);
(2)被稽核單位的管理體制、報告關(guān)系和授權(quán);
(3)被稽核單位的會計核算方法和帳務(wù)組織體系;
(4)被稽核單位的主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程;
(5)被稽核單位的信貸管理制度和規(guī)定;
(6)被稽核單位的資產(chǎn)負債管理和流動性管理規(guī)定;
(7)被稽核單位的財務(wù)計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃;
(8)被稽核單位的資產(chǎn)負債狀況;
(9)被稽核單位內(nèi)部審計和外部審計情況。
2.稽核組應(yīng)要求被稽核單位在指定的時間內(nèi)將“稽核前問卷”反饋材料報送稽核組。
3.被稽核單位只需對已發(fā)生變化或新增加的情況進行報送;對于在上次稽核前已報送，并且本次稽核時未發(fā)生變動的資料，稽核組不應(yīng)要求被稽核單位重復報送，已經(jīng)向人民銀行其他部門報送的資料，稽核組應(yīng)直接向該部門索取，不應(yīng)要求被稽核單位重復報送。
4.稽核組應(yīng)在“稽核前問卷”上注明填報要求，包括應(yīng)報送的時間、報送的內(nèi)容等。
5.在進點前，除向被稽核單位發(fā)出“稽核前問卷”外，稽核組還應(yīng)收集與本次稽核有關(guān)的文件及其他資料，主要包括：
(1)與本次稽核有關(guān)的國家金融法規(guī)、方針政策;
(2)中國人民銀行對被稽核單位的有關(guān)政策規(guī)定;
(3)有關(guān)部門掌握的被稽核單位的情況;
(4)被稽核單位以往報送的資料及人民銀行對該機構(gòu)歷次稽核的材料;
(5)群眾舉報的材料。
(四)審核資料反饋情況：在收到被稽核單位報送的“稽核前問卷”反饋材料后，稽核組應(yīng)對反饋材料的報送質(zhì)量進行審核、作出評價。
1.稽核組應(yīng)根據(jù)“稽核前問卷”目錄清單，逐項審核每項內(nèi)容填報的是否完整，是否符合要求。如需要，可列出被稽核單位需重報或補報的資料清單，要求被稽核單位在進點前補報，或在稽核組進點后向其索取。
2.被稽核單位報送的資料，如有明顯出入或差錯，應(yīng)視為對其管理水平進行評價的一個方面;如事后查出有虛假和隱瞞填報的問題，應(yīng)追究被稽核單位及其主要負責人的責任。
(五)分析反饋材料和其他資料：在被稽核單位反饋的資料和上述應(yīng)收集的資料基本齊備以后，主稽人應(yīng)召集稽核組對所掌握的被稽核單位的上述資料進行深入的分析，寫出分析提綱，對被稽核單位管理狀況作出初步判斷、提出可能存在的問題。分析結(jié)果應(yīng)作為制定稽核方案的重要依據(jù)。
(六)制定和審定稽核方案：稽核組根據(jù)派出行確定的稽核任務(wù)和重點，在全面深入地分析被稽核單位的有關(guān)資料后，擬定具體稽核任務(wù)、目標、重點和實施方案?；朔桨笐?yīng)報派出行領(lǐng)導審核批準。
1.稽核方案(格式見附件)應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(1)制定稽核方案的依據(jù);
(2)被稽核單位的名稱和基本情況;
(3)擬稽核的范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和時間控制要求;
(4)稽核組、包括各分小組組成和人員分工;
(5)編制稽核方案的日期;
(6)審批人的意見、簽名和日期。
2.在確定人員分工時，主稽人要熟悉每一個稽核人員的情況，并根據(jù)他們的經(jīng)驗和能力安排不同的任務(wù)，組內(nèi)分工要明確，責任要落實;在分工時要考慮到相關(guān)內(nèi)容之間的配合。
3.主稽人主持稽核方案的制定和指導實施，稽核方案需經(jīng)組長主持稽核組討論通過。
4.稽核組應(yīng)將討論通過的稽核方案送稽核部門負責人審閱，必要時稽核方案需報經(jīng)總稽核或主管行長、行長審核批準，批準后的稽核方案應(yīng)視作派出行給予稽核組的任務(wù)和授權(quán)。
5.在實施稽核過程中，經(jīng)派出行領(lǐng)導批準，稽核組可以根據(jù)具體情況對稽核方案作出調(diào)整，并且報告派出行稽核部門負責人和方案審批人。
6.稽核方案的執(zhí)行情況應(yīng)當作為檢查、考核稽核質(zhì)量的重要依據(jù)。
(七)發(fā)出稽核通知：派出行應(yīng)提前向被稽核單位發(fā)出稽核通知書，稽核通知書的內(nèi)容應(yīng)包括：
1.被稽核單位名稱;
2.稽核的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、稽核期和稽核開始時間;
3.稽核組組長、主稽人和其他成員名單;
4.對被稽核單位配合稽核工作的要求;
5.簽發(fā)日期;
6.稽核通知書應(yīng)由稽核組組長或主稽人起草準備，報派出行總稽核或主管行長簽發(fā);
7.稽核通知書應(yīng)統(tǒng)一編制文號，并加蓋派出行公章;
8.稽核通知書可以提前以傳真形式發(fā)給被稽核單位。
三、稽核實施階段
(一)進點會談：稽核組在稽核通知書指定的日期進入被稽核單位，與被稽核單位法定代表人或主要負責人舉行進點會談，主談人為組長或主稽人。
1.進點會談的目的，一是進一步掌握被稽核單位的整體運作情況、存在的主要問題和風險，以及管理層的經(jīng)營思想;二是藉此了解和評估高級管理層對本單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營狀況的熟悉程度，并作為對其管理能力和管理水平進行檢查的基礎(chǔ)和評價的一部分;三是由稽核組組長說明稽核的目的、內(nèi)容、安排以及對被稽核單位的要求;四是介紹稽核組成員，交驗稽核通知書，出示稽核證或其他檢查證件。
2.在會談前，主談人應(yīng)認真閱讀“稽核前問卷”反饋材料和稽核組對反饋資料的分析提綱，掌握被稽核單位的基本情況、經(jīng)營狀況和可能存在的問題，并明確會談目的，擬定會談提綱。
3.稽核組組長要控制會談的內(nèi)容和時間，確保會談不偏離本次稽核的中心內(nèi)容。
4.會談結(jié)束后，稽核組應(yīng)完成“會談紀要”。
(二)調(diào)閱資料：稽核操作中，稽核組應(yīng)根據(jù)擬檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會計帳簿、管理報表和有關(guān)文件，根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。
調(diào)閱資料應(yīng)填寫“中國人民銀行稽核調(diào)閱資料清單”(格式見附件)一式兩份，由稽核組和被稽核單位分別保存;調(diào)閱資料應(yīng)由主稽人或其指定的專人統(tǒng)一負責辦理調(diào)、退手續(xù)。調(diào)退時，雙方負責人應(yīng)在認真審核調(diào)閱資料后簽名。
(三)對帳表的現(xiàn)場審核：稽核組首先應(yīng)對被稽核單位帳表數(shù)據(jù)的真實性、完整性和合法性進行現(xiàn)場審查，其目的是確保稽核組一開始便能真實、完整掌握被稽核單位的資產(chǎn)負債總體狀況，避免有問題的帳表數(shù)據(jù)誤導稽核人員。
審查的基本方法是：
1.審查業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)容是否真實，會計科目、帳戶使用是否正確;
2.核對分戶帳(明細帳)與總帳、總帳與會計報表是否相符;
3.核對匯總會計報表與各分支機構(gòu)和職能部門的會計報表加總數(shù)是否相符;
4.在確定會計報表的真實性和合法性時，可以利用經(jīng)核實的內(nèi)部審計或外部審計的成果。
(四)進行內(nèi)部控制測試：各專業(yè)小組按照分工，完成各自負責部分的內(nèi)部控制問卷測試。內(nèi)部控制問卷是考察內(nèi)部控制狀況的提示性操作指南，有助于稽核人員對所查項目的內(nèi)控狀況進行深入和系統(tǒng)的分析。內(nèi)控問卷統(tǒng)一設(shè)計，由一系列的模塊組成(另發(fā))。每次稽核時，稽核人員可根據(jù)實際情況和業(yè)務(wù)熟練程度適當加以取舍，靈活組合運用。
1.進行內(nèi)部控制的符合性測試，即考察被稽核單位是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定，各級管理人員及員工是否清楚各自的職責及本崗位的制度和規(guī)定，被稽核單位的有關(guān)政策、法令和規(guī)章制度是否得到認真執(zhí)行。符合性測試方法包括：
(1)詳細審閱“稽核前問卷”反饋材料等有關(guān)資料，并與被稽核單位的實際狀況相比較;
(2)向各級管理層和業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)范圍和規(guī)章制度方面的調(diào)查;
(3)實地查看。
2.根據(jù)符合性測試的結(jié)果，對被稽核單位內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況作出評價，并確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。
3.進行內(nèi)部控制的實質(zhì)性測試，即對內(nèi)部控制的制度和機制是否充分有效進行測試。
4.實質(zhì)性測試的內(nèi)容包括：
(1)現(xiàn)有的規(guī)章制度是否完善;
(2)規(guī)章制度是否充分有效;
(3)對例外的情況是否進行審查，作出的處理是否恰當。
5.實質(zhì)性測試方法包括：
(1)聽取主要業(yè)務(wù)管理人員和骨干對內(nèi)部控制的意見;
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)分工和工作流程進行實地測試，查看內(nèi)控是否存在漏洞。
6.根據(jù)實質(zhì)性測試的結(jié)果，對被稽核單位內(nèi)部控制的狀況是否有效作出評價。
(五)執(zhí)行檢查程序：檢查程序與內(nèi)部控制問卷的內(nèi)容相對應(yīng)，包括具體的稽核內(nèi)容、步驟和可選擇的稽核技術(shù)、方法。在實施稽核時，主稽人應(yīng)根據(jù)被稽核單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)的復雜程度，選擇相應(yīng)的檢查程序。
1.審查被稽核單位的內(nèi)審報告和外部審計報告，并考察其整改情況。
2.檢查：根據(jù)稽核方案，按各項稽核目標采用各種稽核方法分別對有關(guān)業(yè)務(wù)資料進行審查。
(1)稽核方法包括抽樣、核對、審閱、計算、比較分析、帳戶分析、繪制流程圖、實地觀察、詢問調(diào)查等。
(2)稽核抽樣原則上應(yīng)采用隨機抽樣，抽樣比例由各稽核組根據(jù)工作量和具體情況決定。
3.取證：對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和需要查實的情況，應(yīng)通過查閱有關(guān)文件和資料，實地查看，或向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等，并取得證明材料，記入稽核工作底稿。
4.稽核人員收集證明材料，應(yīng)當注意：
(1)進行調(diào)查時，稽核人員不得少于兩人。
(2)對需要調(diào)查取證的問題，要取得足夠的證據(jù)。
(3)證明材料應(yīng)當有提供者的簽名或者蓋章;未取得提供者簽名或蓋章的，應(yīng)當說明原因。
(4)稽核結(jié)束時，應(yīng)當統(tǒng)一匯總證明材料，編制調(diào)查取證材料清單，并由編制人員簽名，統(tǒng)一管理。
5.分析：對檢查中認定的事實及有關(guān)資料進行整理核對，進行比較、分析，以確定查證的問題。
6.評價：對查出的事實進行綜合和判斷，并根據(jù)稽核依據(jù)對稽核出來的問題進行定性，對稽核內(nèi)容作出稽核結(jié)論。
7.對稽核事項的評價，應(yīng)當堅持實事求是、客觀公正的原則。對稽核過程中未涉及的具體事項、證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項不作結(jié)論性評價。
8.通過第一次檢查、取證、分析和評價，如果還有未解決的問題或仍有疑點，則需再次進行檢查、取證、分析和評價，直至達到稽核目標為止。
(六)稽核質(zhì)量控制：在稽核期間，主稽人或稽核組組長要及時分階段聽取各專業(yè)工作小組的匯報，了解工作的進度，判斷對有關(guān)問題的稽核是否做到查深查透，以便及時解決疑難問題，引導現(xiàn)場作業(yè)逐步深入，按時保質(zhì)完成現(xiàn)場稽核任務(wù)。根據(jù)稽核的進展情況，及時對稽核組成員作必要的調(diào)整。
(七)編制工作底稿：稽核人員實施稽核時，應(yīng)當對稽核工作進行記錄，編制“中國人民銀行現(xiàn)場稽核工作底稿”。
1.工作底稿應(yīng)附取證材料，取證材料包括憑證、報表、問卷、備忘錄、說明材料、被稽核單位的文件等對稽核事實和結(jié)論提供支持的材料。
2.在會談、實地觀察和查帳結(jié)束以后，應(yīng)將需要認定事項的主要事實，填入工作底稿。
3.對憑證、報表等有關(guān)資料進行計算、分析、比較以后，應(yīng)將認定事項的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。
4.工作底稿應(yīng)包括：
(1)被稽核單位的名稱;
(2)稽核項目名稱以及實施時間;
(3)稽核過程記錄，包括稽核查證的主要事實及其來源，計算和分析的結(jié)果、認定事實的依據(jù);
(4)稽核人員的姓名及編制日期;
(5)復核者的姓名及復核日期;
(6)索引號及頁次。
5.稽核人員應(yīng)當對所編制的稽核工作底稿的真實性負責;每個稽核人員的稽核工作底稿必須由另外一位稽核人員進行復核;主稽人應(yīng)當對稽核工作底稿進行必要的檢查，對稽核人員的工作質(zhì)量和任務(wù)完成情況進行指導和監(jiān)督。
6.編制工作底稿應(yīng)當做到內(nèi)容完整、真實，重點突出;工作底稿應(yīng)簡潔、清晰，符合文檔規(guī)范，便于統(tǒng)一裝訂。
7.工作底稿應(yīng)由稽核人員和復核人簽字。
(八)現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束：稽核組在稽核方案規(guī)定的時間退出被稽核單位;如現(xiàn)場作業(yè)需要延期，應(yīng)報告稽核部門負責人。退出現(xiàn)場時間提前告知被稽核單位。
四、稽核報告階段
(一)各工作小組初步形成稽核事實和評價：各工作小組應(yīng)當將稽核實施階段查實的各種問題和事實分類整理，初步認定問題的性質(zhì)，形成各檢查項目的分項目小結(jié)，提交主稽人。
(二)稽核組形成總體稽核事實和評價：主稽人組織稽核組對各小組提交的問題分析和認定材料進行討論，進行綜合分析、判斷，形成“稽核事實和評價”。
1.“稽核事實和評價”中所列的每一項事實，都必須有詳細、充分的數(shù)據(jù)或文字資料支持，主要包括“稽核工作底稿”、“稽核前問卷”、“內(nèi)控問卷”、“取證材料”、“會談記錄”等，上述材料應(yīng)當按問題分類并排列序號，“稽核事實和評價”援引上述材料時應(yīng)當寫明其序號。
2.“稽核事實和評價”一般應(yīng)在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束時完成，最遲應(yīng)當在現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后10個工作日內(nèi)完成。
(三)進行總結(jié)會談：“稽核事實和評價”形成后，稽核組應(yīng)當與被稽核單位舉行總結(jié)會談。
1.總結(jié)會談由稽核組組長主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負責人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責人參加。
2.主稽人宣讀“稽核事實和評價”，請被稽核單位就有關(guān)事實的真實性、準確性及稽核結(jié)論提出意見，進行必要的討論。必要時也可事先將“稽核事實和評價”印發(fā)被稽核單位。
3.被稽核單位對“稽核事實和評價”中認定的問題提出意見，如對問題有異議時，稽核組應(yīng)當進行核對，確有差錯時應(yīng)進行更正，全部問題應(yīng)當由被稽核單位作出書面確認。
4.被稽核單位對“稽核事實和評價”中對有關(guān)問題的評價提出意見，如對問題評價有異議時，稽核組應(yīng)當與之進行討論，盡可能達成共識;如不能達成共識，稽核組應(yīng)當將雙方分歧詳細記錄在案，并在寫稽核報告時客觀地加以反映。
5.如果稽核組與被稽核單位在有關(guān)稽核事實和問題評價上存在較大的意見分歧，應(yīng)對存在分歧的問題作進一步的核實，必要時可在事實核實清楚后，安排第二次總結(jié)會談。
6.總結(jié)會談應(yīng)在“稽核事實與評價”形成后及時舉行，最遲必須在“稽核事實與評價”形成后5個工作日內(nèi)完成?；私M至少應(yīng)提前2個工作日將擬進行總結(jié)會談的時間通知被稽核單位;如須舉行第二次總結(jié)會談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會談的時間進行安排。
7.對總結(jié)會談中未能澄清的事實及未能取得一致的評價意見，被稽核單位應(yīng)在總結(jié)會談后5個工作日內(nèi)以書面意見反饋稽核組。
8.如果被稽核單位在總結(jié)會談時不予應(yīng)有的配合，總結(jié)會談無效，或者因客觀原因無法舉行總結(jié)會談，稽核組可將“稽核事實與評價”書面印發(fā)被稽核單位，由被稽核單位在稽核組規(guī)定的時間內(nèi)簽署并反饋意見，被稽核單位過期未反饋意見的，視為對“稽核事實與評價”無異議。
(四)形成稽核報告：總結(jié)會談結(jié)束或被稽核單位對“稽核事實與評價”反饋書面意見后，稽核組應(yīng)當向派出行領(lǐng)導提交稽核報告。
1.稽核報告是稽核組向派出行提交的工作報告，應(yīng)以“稽核事實與評價”為基礎(chǔ)，全面反映稽核查出的問題，并作出客觀、公正的評價。同時，總結(jié)會談中被稽核單位對稽核組作出的稽核評價的認識和態(tài)度，以及對查出問題認識上的分歧均應(yīng)在稽核報告中得到充分體現(xiàn)。
2.稽核報告主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(1)實施稽核的基本情況，包括稽核內(nèi)容、范圍、稽核期、現(xiàn)場工作時間、稽核方案的執(zhí)行和調(diào)整情況等;
(2)被稽核單位的基本情況，包括內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方針、經(jīng)營狀況、內(nèi)控狀況、前一次稽核的情況等;
(3)稽核查出的問題事實和稽核組作出的評價;
(4)被稽核單位對稽核評價的意見，稽核組與被稽核單位在稽核問題評價方面存在的主要分歧;
(5)根據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，提出擬作出的行政處罰或行政強制處理措施的建議。
3.稽核報告一般應(yīng)由主稽人負責起草，必要時也可由主稽人在稽核組成員中指定專人起草，由主稽人和組長定稿。
4.稽核報告定稿后，由主稽人和稽核組組長共同簽署。
5.稽核報告最遲應(yīng)當在總結(jié)會談結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成。
五、稽核處理階段
(一)稽核處理的方式：由派出行出具稽核監(jiān)督意見書和稽核監(jiān)督?jīng)Q定?；私M應(yīng)起草稽核監(jiān)督意見書或稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿，作為稽核報告的配套材料一同上報稽核部門負責人;稽核部門負責人根據(jù)稽核組提交的稽核報告，對稽核組提交的稽核監(jiān)督意見書和稽核監(jiān)督?jīng)Q定初稿進行審核并簽署意見，報派出行領(lǐng)導審批。
(二)稽核監(jiān)督意見書的作出和執(zhí)行：稽核監(jiān)督意見書是中國人民銀行對被稽核單位通報稽核事實、作出稽核評價、提出整改或其他意見的專門文件?；吮O(jiān)督意見書應(yīng)于派出行領(lǐng)導審批稽核報告后5個工作日內(nèi)作出。
1.稽核監(jiān)督意見書由派出行主管稽核工作的行領(lǐng)導簽發(fā)，也可授權(quán)稽核監(jiān)督部門主要負責人簽發(fā)?；吮O(jiān)督意見書應(yīng)當加蓋派出行公章，送達被稽核單位。
2.稽核監(jiān)督意見書的內(nèi)容包括被稽核單位存在的問題事實、對問題事實的評價和判斷、針對問題提出的整改意見、執(zhí)行整改意見的時間要求等。
3.稽核監(jiān)督意見書自送達之日起生效，送達時間為被稽核單位簽收的時間。
4.被稽核單位應(yīng)當在收到稽核監(jiān)督意見書40個工作日內(nèi)將執(zhí)行稽核監(jiān)督意見書的情況書面報告稽核行。
5.被稽核單位存在違法違規(guī)問題，依法應(yīng)當予以行政處罰或采取行政強制措施的，中國人民銀行可以在出具稽核監(jiān)督意見書的同時，對被稽核單位作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定。
6.以合規(guī)性為主要內(nèi)容的現(xiàn)場稽核，可不出具稽核監(jiān)督意見書而直接作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定。
(三)稽核監(jiān)督?jīng)Q定的作出和執(zhí)行：稽核監(jiān)督?jīng)Q定是中國人民銀行對有違法違規(guī)行為的被稽核單位予以行政處罰或采取行政強制措施的專門文件。
1.稽核監(jiān)督?jīng)Q定經(jīng)稽核部門負責人集體討論后報派出行領(lǐng)導，由派出行行長或主管稽核工作的行領(lǐng)導簽發(fā)。
2.稽核監(jiān)督?jīng)Q定的內(nèi)容主要包括違法違規(guī)事實、對違法違規(guī)事實的判斷和評價、進行處罰的法律依據(jù)、行政處罰和行政強制措施、責令被稽核單位立即或限期糾正違法違規(guī)行為?；吮O(jiān)督?jīng)Q定中所列的違法違規(guī)行為應(yīng)與給予的行政處罰和采取的行政強制措施嚴格對應(yīng)，對于決定不予以處罰或不采取強制措施的其他問題，不應(yīng)列入稽核監(jiān)督?jīng)Q定中。
3.稽核監(jiān)督?jīng)Q定未公布前，任何人不得向外泄露。
4.中國人民銀行稽核監(jiān)督?jīng)Q定對被稽核單位給予行政處罰前，應(yīng)當向被稽核單位出具稽核監(jiān)督處罰通知書，告知作出處罰決定的事實和依據(jù)，同時告知被稽核單位有權(quán)進行陳述和申辯，被稽核單位如進行陳述和申辯，應(yīng)當在稽核監(jiān)督處罰通知書送達之日起7個工作日內(nèi)，向中國人民銀行提交書面的陳述和申辯意見。
5.中國人民銀行審核被稽核單位的陳述和申辯意見。如被稽核單位提出的事實、理由或證據(jù)成立的，應(yīng)在作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定時予以考慮;但如果是被稽核單位在稽核組實施稽核時有意隱瞞和未提供全部信息造成的，人民銀行在作出處理時，可以不予考慮。如被稽核單位在規(guī)定的時間內(nèi)未提出陳述和申辯意見，或中國人民銀行認定被稽核單位提出的理由或證據(jù)不成立的，應(yīng)根據(jù)原稽核監(jiān)督處罰通知書所列的違法違規(guī)事實和依據(jù)，作出稽核監(jiān)督?jīng)Q定，予以處理和處罰。
6.稽核監(jiān)督?jīng)Q定的辦理時間和送達方式及程序，與稽核監(jiān)督意見書同。
7.稽核監(jiān)督?jīng)Q定中應(yīng)當明確規(guī)定被稽核單位糾正違法違規(guī)問題及履行處理和處罰決定的時間，同時告知被稽核單位可在稽核監(jiān)督?jīng)Q定送達之日起10個工作日內(nèi)申請行政復議，被稽核單位如對復議決定不服或復議機關(guān)自收到復議申請之日起40個工作日內(nèi)未作出復議決定的，可依法提起行政訴訟。行政復議和行政訴訟的程序依有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
8.被稽核單位未申請復議或提起訴訟而拒不執(zhí)行稽核監(jiān)督?jīng)Q定的，中國人民銀行可根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，采取必要的強制措施。
9.中國人民銀行認為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或有犯罪嫌疑的，應(yīng)當將掌握的有關(guān)資料復制移送司法機關(guān)處理。
(四)為了監(jiān)督被稽核單位的整改情況，如有必要，稽核組可實施后續(xù)稽核。
六、檔案整理階段
(一)立卷建案：凡記錄稽核過程、反映稽核結(jié)果、證實稽核結(jié)論的文件、數(shù)據(jù)資料及工作底稿都應(yīng)由稽核組立卷歸檔。
1.稽核檔案包括：稽核通知書、稽核方案、“稽核前問卷”及反饋材料、內(nèi)部控制問卷、檢查程序、工作底稿、證明材料、稽核事實和評價材料、分項目稽核報告、稽核報告、稽核監(jiān)督意見書、稽核監(jiān)督?jīng)Q定、被稽核單位的反饋意見等。
2.歸檔的材料種類、份數(shù)以及每份材料的張數(shù)均應(yīng)完整齊全。
(二)建立檔案目錄：歸檔的案卷應(yīng)該編寫案卷目錄。編目應(yīng)按照稽核工作流程及問題的類型、特點及相互之間的歷史聯(lián)系進行。
1.卷內(nèi)材料目錄、案卷目錄一律用統(tǒng)一格式打印，字跡要工整、清晰。
2.卷內(nèi)文件資料目錄應(yīng)放在卷首。
(三)制作卷皮并立檔
1.案卷封面應(yīng)按規(guī)定逐項填寫清楚。
2.卷內(nèi)材料要去掉金屬物，對破損的材料應(yīng)進行托裱;字跡已模糊的應(yīng)復制并與原件一并立卷。
3.未歸檔的材料，應(yīng)進行粗分整理、登記，經(jīng)領(lǐng)導批準后銷毀。
(四)稽核檔案的保存時間按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、附則
本規(guī)程由中國人民銀行稽核監(jiān)督局負責解釋，修改時亦同。
附件：(略)
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