第一章總則一、為規(guī)范中國人民銀行系統(tǒng)保險(xiǎn)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)經(jīng)辦基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，依據(jù)財(cái)政部《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合中國人民銀行系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。二、中國人民銀行系統(tǒng)各級(jí)保
第一章 總則
一、為規(guī)范中國人民銀行系統(tǒng)保險(xiǎn)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)經(jīng)辦基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，依據(jù)財(cái)政部《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合中國人民銀行系統(tǒng)實(shí)際，制定本辦法。
二、中國人民銀行系統(tǒng)各級(jí)保險(xiǎn)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)”)經(jīng)辦基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金(以下簡(jiǎn)稱“基金”)適用本辦法。
三、基金會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)基金的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出及結(jié)余等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映和監(jiān)督。
四、基金會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為總行、分行(合營業(yè)管理部及總行直屬企業(yè)事業(yè)單位)、省會(huì)城市中心支行、中心支行四級(jí)會(huì)計(jì)單位，以上各級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算。
第二章 會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定
五、基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度月份的起訖日期采用公歷日期。
六、基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
七、會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為記賬單位，元以下記至分，分以下四舍五入。
八、基金會(huì)計(jì)指標(biāo)要按總行統(tǒng)一口徑、前后期保持一致，不得隨意變更。
九、基金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容包括：基金的籌集、基金的支付、基金的調(diào)劑和上劃、基金的轉(zhuǎn)移、基金結(jié)余的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，以及需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。
十、統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)要按以下規(guī)定運(yùn)用基金會(huì)計(jì)科目：
(一)本辦法統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，各統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，總行可根據(jù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目。
(二)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)在填制基金會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，要填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào);不得只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
十一、會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證要要素齊全，內(nèi)容完整，數(shù)字真實(shí)，字跡清楚。受理會(huì)計(jì)憑證要嚴(yán)格審核。
十二、賬務(wù)組織分為總分類賬和明細(xì)分類賬。分別設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和有關(guān)登記簿等進(jìn)行核算。
十三、記賬規(guī)則為：
(一)賬簿要以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，逐筆登記，結(jié)出余額;
(二)記賬必須經(jīng)過復(fù)核;
(三)錯(cuò)賬要按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。填制沖正傳票，需經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審查蓋章。
十四、賬務(wù)核對(duì)分每日核對(duì)和定期核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬核對(duì)相符。
十五、賬簿按年度結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)余額要前后銜接。
十六、會(huì)計(jì)賬簿的裝訂和保管按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十七、統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)要按以下規(guī)定編制和提供基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：
(一)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)要編制和提供合法、真實(shí)和公允的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本辦法規(guī)定;統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)對(duì)基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)告由統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。
(三)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：基金資產(chǎn)負(fù)債表、基金收支表。
(四)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí);并報(bào)送上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)，由總行審核匯總后報(bào)財(cái)政部。
二級(jí)會(huì)計(jì)單位的季度會(huì)計(jì)報(bào)表要于季度終了后15日內(nèi)報(bào)出(電子數(shù)據(jù)15日內(nèi)報(bào)達(dá));年度會(huì)計(jì)報(bào)表要于次年2月15日前報(bào)出(電子數(shù)據(jù)2月15日內(nèi)報(bào)達(dá))。
(五)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
(六)報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，要依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋經(jīng)辦人章和單位公章，并由主管領(lǐng)導(dǎo)和單位負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
十八、基金會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理要按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
十九、本辦法由中國人民銀行人事教育司負(fù)責(zé)解釋、修訂。二級(jí)會(huì)計(jì)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，制定實(shí)施細(xì)則或做補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。
二十、本辦法自2001年1月1日起施行。凡與本辦法不一致的條款，一律以本辦法為準(zhǔn)。
第三章 基金會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目表
順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱
(一)資產(chǎn)類
1 1102 收入戶存款
2 103 支出戶存款
3 104 財(cái)政專戶存款
4 105 結(jié)算戶存款
5 111 暫付款
6 121 債券投資
(二)負(fù)債類
7 2020 臨時(shí)借款
8 211 暫收款
(三)基金類
9 301 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金
(四)收入類
10 401 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入
-1 單位繳費(fèi)收入
-2 個(gè)人繳費(fèi)收入
11 402 利息收入
12 403 財(cái)政補(bǔ)貼收入
13 404 轉(zhuǎn)移收入
14 405 上級(jí)補(bǔ)助收入
15 406 下級(jí)上解收入
16 407 補(bǔ)繳收入
-1 單位繳費(fèi)收入
-2 個(gè)人繳費(fèi)收入
17 409 其他收入
(五)支出類
18 501 基本養(yǎng)老金支出
-1 離休金
-2 退休金
-3 退職金
-4 國家補(bǔ)貼
-5 地方補(bǔ)貼
19 503 喪葬撫恤補(bǔ)助支出
-1 喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)
-2 遺屬困難補(bǔ)助費(fèi)
20 511 轉(zhuǎn)移支出
21 512 補(bǔ)助下級(jí)支出
22 513 上解上級(jí)支出
23 519 其他支出
-1 一次性支付
-2 利息支出
-3 其他
二、會(huì)計(jì)科目使用說明
第102號(hào)科目 收入戶存款
(一)本科目核算存入國有商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。本科目只限總行使用。
(二)收入戶除向財(cái)政部在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：
1.收到下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)上解的基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”科目。
2.收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
3.養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象(以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)對(duì)象)從中國人民銀行系統(tǒng)外調(diào)入，由系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入(含本息，下同)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。
4.收到基金的滯納金及總行核準(zhǔn)的其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
5.將收入戶的款項(xiàng)劃入財(cái)政部在國有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(三)本科目要按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了要結(jié)出余額。“收入戶存款日記賬”要定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
(四)本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專戶，劃轉(zhuǎn)后月末無余額。
第103號(hào)科目 支出戶存款
(一)本科目核算存入國有商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。本科目只限總行使用。
(二)支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：
1.接收財(cái)政專戶撥付的資金，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
2.收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目;劃撥支出戶利息收入到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
3.下?lián)芟录?jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)基金，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目或“財(cái)政專戶存款”科目。
4.保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)出中國人民銀行系統(tǒng)，按總行規(guī)定向系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)出的基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。
5.保險(xiǎn)對(duì)象死亡繼承或出國定居支付個(gè)人賬戶個(gè)人繳費(fèi)余額(含本息，下同)和其他經(jīng)總行核準(zhǔn)的支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
(三)本科目要按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了要結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”要定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
(四)本科目年終借方余額，反映支出戶的款項(xiàng)。
第104號(hào)科目 財(cái)政專戶存款
(一)本科目核算存入國有商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目只限總行使用。
(二)財(cái)政專戶存款核算內(nèi)容如下;
1.按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
2.收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目;將支出戶的存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目;國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目;收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
3.收到財(cái)政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目。
4.借入款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)借款”科目。歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記“臨時(shí)借款”科目，按經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記本科目。
5.由財(cái)政專戶向支出戶撥入資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。
6.按規(guī)定用基金購買國家債券，按債券賬面價(jià)值，借記“債券投資”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款貸記本科目，按其差額貸記“利息收入”科目。
(三)本科目要按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由會(huì)計(jì)人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了要結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記賬”要定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
(四)本科目年終借方余額，反映財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
第105號(hào)科目 結(jié)算戶存款
(一)本科目核算存入國有商業(yè)銀行結(jié)算戶的款項(xiàng)。用于核算除總行外的各級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的基金收支業(yè)務(wù)。
(二)其核算內(nèi)容如下：
1.統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
2.收到下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕?，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。
3.收到銀行轉(zhuǎn)來結(jié)算戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
4.保險(xiǎn)對(duì)象從中國人民銀行系統(tǒng)外調(diào)入，由系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入(含本息)，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。
5.收到基金的滯納金及總行核準(zhǔn)的其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
6.支付基金支出款項(xiàng)，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。
7.保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)出中國人民銀行系統(tǒng)，按總行規(guī)定向系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)出基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。
8.保險(xiǎn)對(duì)象死亡繼承或出國定居支付個(gè)人賬戶個(gè)人繳費(fèi)余額和其他經(jīng)總行核準(zhǔn)的支出，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
(三)本科目要按開戶銀行設(shè)置“結(jié)算戶存款日記賬”，會(huì)計(jì)人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了要結(jié)出余額。“結(jié)算戶存款日記賬”要定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，結(jié)算戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并編制“銀行結(jié)算戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
(四)本科目年終借方余額，反映結(jié)算戶的款項(xiàng)。
第111號(hào)科目 暫付款
(一)本科目核算基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。
(二)發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶存款”或“結(jié)算戶存款”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“支出戶存款”或“結(jié)算戶存款”等科目，貸記本科目。
(三)本科目要按照對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。
(四)本科目借方余額，反映尚未收回的暫付款，年終原則上無余額。
第121號(hào)科目 債券投資
(一)本科目核算總行按規(guī)定用基金購買的國家債券。本科目只限總行使用。
(二)按規(guī)定用基金購買國家債券，按債券面值借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，按其差額記入“其他收入”或“其他支出”科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券面值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。
(三)本科目要按國家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。
(四)本科目年終借方余額，反映持有的債券面值。
第201號(hào)科目 臨時(shí)借款
(一)本科目核算為解決基金周轉(zhuǎn)困難而臨時(shí)借入的款項(xiàng)。本科目只限總行使用。
(二)借入款項(xiàng)時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
(三)本科目要按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。
(四)本科目年終貸方余額，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。
第211號(hào)科目 暫收款
(一)本科目核算基金收支活動(dòng)中形成的暫收款項(xiàng)。
(二)發(fā)生暫收款時(shí)，借記“收入戶存款”、“結(jié)算戶存款”等科目，貸記本科目。償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶存款”、“結(jié)算戶存款”等科目。
(三)本科目要按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。
(四)本科目貸方余額，反映尚未償付的款項(xiàng)，年終原則上無余額。
第301號(hào)科目 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金
(一)本科目核算基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
(二)年終，要將“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“補(bǔ)繳收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“補(bǔ)繳收入”、“其他收入”科目，貸記本科目;將“基本養(yǎng)老金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”?！吧辖馍霞?jí)支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”科目。
(三)本科目年終貸方余額，反映歷年積存的基金結(jié)余。
第401號(hào)科目 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入
(一)本科目核算由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)工資基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
(二)收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記“結(jié)算戶存款”科目，貸記本科目。
(三)本科目要設(shè)置“單位繳費(fèi)收入”和“個(gè)人繳費(fèi)收入”兩個(gè)明細(xì)科目。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第402號(hào)科目 利息收入
(一)本科目核算用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。
(二)收到銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶、收入戶、支出戶、結(jié)算戶的利息，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”、“支出戶存款”、“結(jié)算戶存款”科目，貸記本科目。國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券面值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第403號(hào)科目 財(cái)政補(bǔ)貼收入
(一)本科目核算財(cái)政部給予的基金補(bǔ)貼。
(二)收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第404號(hào)科目 轉(zhuǎn)移收入
(一)本科目核算保險(xiǎn)對(duì)象由中國人民銀行系統(tǒng)外調(diào)入，而由系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定轉(zhuǎn)入的基金。
(二)收到系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金，借記“收入戶存款”或“結(jié)算戶存款”科目，貸記本科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第405號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
(一)本科目核算由上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)補(bǔ)助的基金。
(二)收到上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)補(bǔ)助基金時(shí)，借記“結(jié)算戶存款”，貸記本科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第406號(hào)科目 下級(jí)上解收入
(一)本科目核算自下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)上解的基金。
(二)收到下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)上解的基金，借記“收入戶存款”或“結(jié)算戶存款”科目，貸記本科目。
(三)本科目要按下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第407號(hào)科目 補(bǔ)繳收入
(一)本科目核算補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。
(二)收到補(bǔ)繳以前年度基金，借記“結(jié)算戶存款”，貸記本科目。
(三)本科目要設(shè)置“單位繳費(fèi)收入”和“個(gè)人繳費(fèi)收入”兩個(gè)明細(xì)科目。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第409號(hào)科目 其他收入
(一)本科目核算滯納金及總行核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指繳費(fèi)單位拖欠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的款項(xiàng)。
(二)收到滯納金及總行核準(zhǔn)的其他收入，借記“收入戶存款”或“結(jié)算戶存款”科目，貸記本科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第501號(hào)科目 基本養(yǎng)老金支出
(一)本科目核算按規(guī)定支付的離休金、退休金、退職金、國家補(bǔ)貼和地方補(bǔ)貼。
(二)本科目要設(shè)置以下明細(xì)科目：
1.離休金，核算按總行規(guī)定支付給離休人員的生活費(fèi)用。
2.退休金，核算按總行規(guī)定支付給退休人員的生活費(fèi)用。
3.退職金，核算按總行規(guī)定支付給退職人員的生活費(fèi)用。
4.國家補(bǔ)貼，核算經(jīng)總行核準(zhǔn)，按國家規(guī)定支付給離休、退休和退職人員的各種津補(bǔ)貼。
5.地方補(bǔ)貼，核算經(jīng)總行核準(zhǔn)，按地方省級(jí)政府規(guī)定支付給離休、退休和退職人員的各種津補(bǔ)貼。
(三)按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老金，借記本科目，貸記“結(jié)算戶存款”科目。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第503號(hào)科目 喪葬撫恤補(bǔ)助支出
(一)本科目核算離休、退休、退職人員死亡后，按總行規(guī)定支付的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用、一次性撫恤金及供養(yǎng)其直系親屬的定期生活困難補(bǔ)助費(fèi)用。
(二)支付的喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)，借記本科目，貸記“結(jié)算戶存款”科目。
(三)本科目要設(shè)置以下明細(xì)科目：
1.喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)，核算離休、退休、退職人員死亡后，按總行規(guī)定支付的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用、一次性撫恤金。
2.遺屬困難補(bǔ)助費(fèi)，核算離休、退休、退職人員死亡后，按總行規(guī)定支付的供養(yǎng)其直系親屬的定期生活困難補(bǔ)助費(fèi)用。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第511號(hào)科目 轉(zhuǎn)移支出
(一)本科目核算保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)出中國人民銀行系統(tǒng)，按規(guī)定向系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)出的基金。
(二)向中國人民銀行系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)出的基金，借記本科目，貸記“支出戶存款”或“結(jié)算戶存款”科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第512號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
(一)本科目核算撥付給下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的基金支出。
(二)撥付給下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的基金，借記本科目，貸記“支出戶存款”或“結(jié)算戶存款”科目。
(三)本科目要按補(bǔ)助的下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)設(shè)置明細(xì)賬。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第513號(hào)科目 上解上級(jí)支出
(一)本科目核算上解上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的基金支出。
(二)上解上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的基金，借記本科目，貸記“結(jié)算戶存款”科目。
(三)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第519號(hào)科目 其他支出
(一)本科目核算保險(xiǎn)對(duì)象死亡繼承或出國定居支付個(gè)人賬戶中個(gè)人繳費(fèi)余額和其他經(jīng)總行核準(zhǔn)的支出;
(二)支付個(gè)人賬戶余額或支付銀行手續(xù)費(fèi)等其他支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”或“結(jié)算戶存款”科目;
(三)本科目要設(shè)置以下明細(xì)科目：
1.一次性支付，核算保險(xiǎn)對(duì)象死亡繼承或出國定居，按規(guī)定支付的個(gè)人賬戶中個(gè)人繳費(fèi)余額。
2.其他，核算其他總行核準(zhǔn)列支的支出。
(四)年終，要將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
第四章 基金會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式
二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
(一)本表反映基金在年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及基金結(jié)存的情況。
(二)本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，要根據(jù)上年末本表“年末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，要對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
(三)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法;
1.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款余額。本項(xiàng)目要根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。
2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款余額。本項(xiàng)目要根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。
3.“結(jié)算戶存款”項(xiàng)目，反映結(jié)算戶存款余額。本項(xiàng)目要根據(jù)“結(jié)算戶存款”科目期末余額填列。
4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未收回的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目要根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
5.“債券投資”項(xiàng)目，反映持有的債券投資的價(jià)值。本項(xiàng)目要根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
6.“臨時(shí)借款”項(xiàng)目，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。本項(xiàng)目要根據(jù)“臨時(shí)借款”科目期末余額填列。
7.“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項(xiàng)目要根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
8.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截至到本期末歷年積存的基金結(jié)余。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。
9.“基金合計(jì)”項(xiàng)目，反映資產(chǎn)減負(fù)債數(shù)額。
基金收支表編制說明
(一)本表反映基金在年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。
(二)本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本年自年初起至年末止實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”欄填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
(三)本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
1.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
2.“利息收入”項(xiàng)目，反映用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項(xiàng)目要根據(jù)“利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
3“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映收到的財(cái)政部給予基金的補(bǔ)貼。本項(xiàng)目要根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
4.“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入中國人民銀行系統(tǒng)，由系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定轉(zhuǎn)入的基金。本項(xiàng)目要根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
5.“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映由上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)撥入的基金。本項(xiàng)目要根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方發(fā)生額填列。在匯總報(bào)表中，為扣除轄內(nèi)調(diào)劑基金和分級(jí)撥補(bǔ)因素的影響，要將轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)匯總后的本項(xiàng)目減去“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，抵減后的差額在本項(xiàng)目填列，反映上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)撥補(bǔ)轄內(nèi)的基金總額?！把a(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目填列為零。
6.“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映由下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目要根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目的貸方發(fā)生額填列。在匯總報(bào)表中，為扣除轄內(nèi)調(diào)劑基金和分級(jí)上解基金因素的影響，要將轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)匯總后的“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目減去本項(xiàng)目，抵減后的差額在“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目填列，反映全轄上劃基金的總額。本項(xiàng)目填列為零。
7.“補(bǔ)繳收入”項(xiàng)目，反映補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。本項(xiàng)目要根據(jù)“補(bǔ)繳收入”科目的貸方余額填列。
8.“其他收入”項(xiàng)目，反映基金的滯納金及總行核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目要根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
9.“基本養(yǎng)老金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定要由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目的借方發(fā)生額填列。
10.“離休金”項(xiàng)目，反映按總行規(guī)定支付給離休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“離休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
11.“退休金”項(xiàng)目，反映按總行規(guī)定支付給退休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
12.“退職金”項(xiàng)目，反映按總行規(guī)定支付給退職人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出科目”所屬“退職金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
13.“國家補(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映經(jīng)總行核準(zhǔn)，按國家規(guī)定支付給離休、退休和退職人員的各種津補(bǔ)貼。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“國家補(bǔ)貼”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
14.“地方補(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映經(jīng)總行核準(zhǔn)，按地方省級(jí)政府規(guī)定支付給離休、退休和退職人員的各種津補(bǔ)貼。本項(xiàng)目要根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“地方補(bǔ)貼”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
15.“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映離休、退休、退職人員死亡后，按規(guī)定支付的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用、一次性撫恤金及供養(yǎng)其直系親屬的定期生活困難補(bǔ)助費(fèi)用。本項(xiàng)目要根據(jù)“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目的借方發(fā)生額填列。
16.“轉(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)出中國人民銀行系統(tǒng)，按規(guī)定轉(zhuǎn)給系統(tǒng)外社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金。本項(xiàng)目要根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目的借方發(fā)生額填列。
17.“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目要根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。在匯總報(bào)表中，為扣除轄內(nèi)調(diào)劑基金和分級(jí)撥補(bǔ)基金因素的影響，要將轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)匯總后的“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目減去本項(xiàng)目，抵減后的差額在“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目填列，反映上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)撥補(bǔ)全轄的基金總額。本項(xiàng)目填列為零。
18、“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映下級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)上解上級(jí)統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)的支出。本項(xiàng)目要根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。在匯總報(bào)表中，為扣除轄內(nèi)基金調(diào)劑和分級(jí)上解基金因素的影響，要將轄內(nèi)各機(jī)構(gòu)匯總后的本項(xiàng)目減去“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，抵減后的差額在本項(xiàng)目填列，反映全轄上解基金的總額?！跋录?jí)上解收入”項(xiàng)目填列為零。
19.“其他支出”項(xiàng)目，反映其他總行核準(zhǔn)開支的支出。本項(xiàng)目要根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。
20.“基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映基金的各項(xiàng)收入減各項(xiàng)支出后的結(jié)余。
基金季結(jié)算表編制說明
(一)本表反映基金在年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。
(二)本表“本季數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本季自季初起至季末止實(shí)際發(fā)生數(shù)，“累計(jì)數(shù)”欄填列年初至本季末累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
(三)本報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)的填列辦法同01、02表。
評(píng)論