中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督辦法

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制，保障國(guó)庫(kù)資金安全，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，根據(jù)《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定(試行)》、《中國(guó)人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》等規(guī)章，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)施的事后監(jiān)督。

第三條 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)已處理完成的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)審和檢驗(yàn)。

各級(jí)國(guó)庫(kù)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

第四條 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

(一)事后監(jiān)督獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算，事后監(jiān)督人員不得參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

(二)在全面復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)國(guó)庫(kù)資金的安全性進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。

(三)及時(shí)、高效、持續(xù)監(jiān)督。

第五條 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督應(yīng)依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度，審查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、完整性。

第六條 已成立事后監(jiān)督中心的分支行，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心辦理，國(guó)庫(kù)部門不再設(shè)置事后監(jiān)督崗，但要加強(qiáng)會(huì)計(jì)復(fù)核，加大對(duì)預(yù)算資金的收納、劃分、留解、退付、更正和支撥業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，保證國(guó)庫(kù)各項(xiàng)預(yù)算收支業(yè)務(wù)合法、合規(guī);事后監(jiān)督中心應(yīng)根據(jù)本辦法，對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理實(shí)施監(jiān)督。未成立事后監(jiān)督中心的分支行，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督由國(guó)庫(kù)部門自行辦理。

第二章 事后監(jiān)督內(nèi)容

第七條 資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督

(一)支付系統(tǒng)往來(lái)業(yè)務(wù)

1、支付系統(tǒng)往賬發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效，其合計(jì)金額與往賬記賬憑證金額是否一致，發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致;

2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全;

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí);

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理。

(二)同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)

1、票據(jù)交換提出的金額、收款人、收款賬號(hào)與撥款、退庫(kù)等原始憑證的相關(guān)要素是否相符;退票業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定;

2、票據(jù)交換暫收、暫付業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，依據(jù)是否正確，處理是否及時(shí);

3、提出、提入清單金額與票據(jù)交換清算金額是否一致。

(三)國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)

1、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)發(fā)報(bào)依據(jù)是否真實(shí)、有效;發(fā)報(bào)報(bào)文與發(fā)報(bào)依據(jù)是否一致;

2、退回業(yè)務(wù)是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全;

3、掛賬、解掛業(yè)務(wù)處理的依據(jù)是否真實(shí)，處理是否及時(shí);

4、查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)是否做到有疑必查，有查必復(fù)，復(fù)必詳盡，切實(shí)處理;

5、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)是否每日對(duì)賬相符。

(四)行庫(kù)往來(lái)業(yè)務(wù)

1、行庫(kù)往來(lái)憑證簽發(fā)依據(jù)是否真實(shí)、有效;

2、是否按照“誰(shuí)確認(rèn)、誰(shuí)填制”的原則簽發(fā)行庫(kù)往來(lái)憑證;

3、行庫(kù)往來(lái)是否每日對(duì)賬。

第八條 會(huì)計(jì)賬務(wù)的監(jiān)督

(一)會(huì)計(jì)科目及賬戶的使用是否正確，總分賬是否相符;

(二)賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)。收入的分成、報(bào)解、入庫(kù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)截留、轉(zhuǎn)移、挪用;撥款、退庫(kù)、更正等是否及時(shí)、準(zhǔn)確辦理;庫(kù)款計(jì)息是否及時(shí)、正確;相關(guān)賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否準(zhǔn)確;錯(cuò)賬沖正是否按規(guī)定處理;

(三)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批簽章;

(四)報(bào)表的編制是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第九條 會(huì)計(jì)憑證的監(jiān)督

(一)憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，印章使用是否正確，對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金用途是否異常，是否超出有效期;

(二)繳款、撥款、退庫(kù)、更正等原始憑證是否真實(shí)有效，使用是否正確，加蓋的印章與預(yù)留印鑒核對(duì)是否相符;

(三)自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實(shí)、充分，金額是否正確;

(四)科目日結(jié)單記載內(nèi)容與所屬科目傳票張數(shù)、附件張數(shù)、金額是否一致，記賬憑證與其附件是否對(duì)應(yīng)一致;

(五)重要空白憑證是否按順序發(fā)放、使用，領(lǐng)入、發(fā)放、使用數(shù)(含作廢)與表外科目記載是否相符，作廢的重要空白憑證是否加蓋“作廢”戳記，并作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票附件。

第十條 業(yè)務(wù)操作的監(jiān)督

(一)庫(kù)款支撥業(yè)務(wù)

1、財(cái)政存款賬戶是否透支;

2、代理銀行的清算是否超額度。

(二)預(yù)算收入退付業(yè)務(wù)

1、退庫(kù)依據(jù)是否完備，手續(xù)是否齊全;

2、有無(wú)將退庫(kù)款項(xiàng)退給非退庫(kù)申請(qǐng)單位或個(gè)人。

(三)預(yù)算收入更正業(yè)務(wù)

1、更正理由是否正當(dāng)，特殊原因需辦理匯總更正的，征收機(jī)關(guān)是否提供依據(jù)或說(shuō)明及明細(xì)清單;

2、是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽批。

(四)國(guó)債業(yè)務(wù)

1、已兌付的國(guó)庫(kù)券收款單收據(jù)聯(lián)與存根聯(lián)是否相符;手續(xù)是否齊備;是否按規(guī)定填寫還本付息清單;是否同時(shí)銷記表外科目分戶賬;

2、是否按照“先驗(yàn)券后劃款”的要求，辦理商業(yè)銀行實(shí)物國(guó)債兌付款項(xiàng)的劃付;

3、已入庫(kù)的已兌付國(guó)家債券上繳清單與上劃報(bào)告表本金是否一致，是否及時(shí)登記表外科目分戶賬;

4、清理銷毀是否有銷毀命令，是否及時(shí)銷記表外科目分戶賬。

第十一條 賬務(wù)核對(duì)的監(jiān)督

(一)與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)是否及時(shí)、定期對(duì)賬，對(duì)賬回單是否按時(shí)返回并簽署對(duì)賬結(jié)果;是否與代理銀行及時(shí)對(duì)賬;

(二)內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)是否做到賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)等相符;

(三)是否換人對(duì)賬，記賬、復(fù)核人員有無(wú)承擔(dān)其所辦理賬務(wù)的核對(duì)工作。

第十二條 會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的監(jiān)督

(一)系統(tǒng)運(yùn)行參數(shù)和賬務(wù)參數(shù)的設(shè)置、變更是否正確;

(二)系統(tǒng)用戶管理及操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定;

(三)系統(tǒng)日志有無(wú)異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。

第十三條 涉及往來(lái)類科目、臨時(shí)性科目、過(guò)渡性科目的核算和資金支付清算、賬務(wù)核對(duì)，應(yīng)作為事后監(jiān)督的重點(diǎn)。

第三章 事后監(jiān)督方法和程序

第十四條 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督實(shí)行人工監(jiān)督與計(jì)算機(jī)監(jiān)督相結(jié)合。

人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，審核相關(guān)清單，核對(duì)賬表，檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)日志，以及復(fù)審其他需要監(jiān)督的事項(xiàng)。

計(jì)算機(jī)監(jiān)督，是指在事后監(jiān)督系統(tǒng)中植入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會(huì)計(jì)憑證重點(diǎn)要素錄入事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行核對(duì)。

第十五條 事后監(jiān)督由國(guó)庫(kù)部門實(shí)施的，遵循以下程序：

(一)移交會(huì)計(jì)資料。被監(jiān)督崗位人員應(yīng)于每日上午將上一日的會(huì)計(jì)核算資料送達(dá)事后監(jiān)督人員。

(二)進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督人員收到會(huì)計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)實(shí)施監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。

(三)記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表”(見附表1，以下簡(jiǎn)稱“事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表”)。

(四)反饋監(jiān)督情況。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的，事后監(jiān)督人員應(yīng)按筆逐張?zhí)钪啤笆潞蟊O(jiān)督通知書”一式三聯(lián)(見附表2，以下簡(jiǎn)稱“通知書”)，及時(shí)送交會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)，由會(huì)計(jì)主管通知被監(jiān)督崗位人員，對(duì)查詢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。更正后，被監(jiān)督崗位人員在“通知書”上注明更正情況及簽章，交會(huì)計(jì)主管簽章確認(rèn)后，第一聯(lián)返回事后監(jiān)督，第二聯(lián)作差錯(cuò)更正(或沖正)憑證附件，第三聯(lián)留存。

(五)整理、裝訂、保管會(huì)計(jì)資料。已完成事后監(jiān)督的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料，由事后監(jiān)督人員裝訂成冊(cè)，立卷存檔并負(fù)責(zé)保管。

(六)報(bào)告監(jiān)督情況。事后監(jiān)督人員應(yīng)每月向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告本部門執(zhí)行國(guó)庫(kù)制度和核算質(zhì)量情況。

第十六條 事后監(jiān)督由事后監(jiān)督中心實(shí)施的，遵循以下程序：

(一)移交會(huì)計(jì)資料。國(guó)庫(kù)部門應(yīng)于每日上午，填制 “國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料交接清單” 一式二聯(lián)(見附表3，以下簡(jiǎn)稱“交接清單”)，將上一日的會(huì)計(jì)資料送達(dá)事后監(jiān)督中心?？傎~、分戶賬按月移交。對(duì)需要返回的會(huì)計(jì)資料，國(guó)庫(kù)部門應(yīng)在“交接清單”上注明。

(二)接收會(huì)計(jì)資料。事后監(jiān)督中心根據(jù)國(guó)庫(kù)部門填寫的“交接清單”逐項(xiàng)清點(diǎn)無(wú)誤后，在“交接清單”上填寫接收時(shí)間，加蓋業(yè)務(wù)公章及接收人名章，將第一聯(lián)退回國(guó)庫(kù)部門，第二聯(lián)留存。

(三)進(jìn)行事后監(jiān)督。事后監(jiān)督中心收到國(guó)庫(kù)部門送交的會(huì)計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，每日的監(jiān)督工作應(yīng)于當(dāng)日完成。需返回國(guó)庫(kù)部門的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)填制“交接清單”一式二聯(lián)，于監(jiān)督工作結(jié)束當(dāng)日送達(dá)國(guó)庫(kù)部門。

(四)記載監(jiān)督事項(xiàng)。事后監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)記載“事后監(jiān)督工作日志”。

(五)反饋監(jiān)督信息。事后監(jiān)督中心對(duì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，交監(jiān)督主管審核、簽批后，按筆逐張?zhí)钪啤巴ㄖ獣币皇饺?lián)，及時(shí)送達(dá)國(guó)庫(kù)部門。

(六)返回整改信息。國(guó)庫(kù)部門收到“通知書”后，應(yīng)限期對(duì)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)和處理，在“通知書”上注明處理結(jié)果并由會(huì)計(jì)主管簽章后，復(fù)印一份留存，原件返回事后監(jiān)督中心。

(七)整理、裝訂、保管國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)資料。國(guó)庫(kù)部門送交的會(huì)計(jì)資料，由事后監(jiān)督中心按照國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)檔案管理的有關(guān)要求，負(fù)責(zé)整理、裝訂、立卷歸檔并保管。每日返回國(guó)庫(kù)部門的會(huì)計(jì)資料，待年度決算結(jié)束后，由國(guó)庫(kù)部門送事后監(jiān)督中心歸檔。

國(guó)庫(kù)部門需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)履行檔案調(diào)閱手續(xù)，事后監(jiān)督中心應(yīng)及時(shí)提供。根據(jù)業(yè)務(wù)處理要求必須在會(huì)計(jì)檔案上簽注處理意見或結(jié)果的，事后監(jiān)督中心應(yīng)予配合。

(八)重大情況報(bào)告。事后監(jiān)督中心發(fā)現(xiàn)重大違法、違規(guī)情況，應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第四章 事后監(jiān)督人員

第十七條 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作必須由政治思想過(guò)硬，原則性強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，熟悉財(cái)稅、金融等政策法規(guī)，掌握國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作及賬務(wù)核查技巧，具有一定國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)檢查和分析問(wèn)題能力的人員擔(dān)任。

第十八條 監(jiān)督過(guò)程中，事后監(jiān)督人員有權(quán)就業(yè)務(wù)處理情況詢問(wèn)會(huì)計(jì)核算人員，或要求會(huì)計(jì)核算人員提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料。

第十九條 事后監(jiān)督人員必須按照規(guī)定的監(jiān)督內(nèi)容、程序和方法開展工作，每日詳細(xì)記錄事后監(jiān)督日?qǐng)?bào)表或事后監(jiān)督工作日志，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)或事故可以直接向本行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

第二十條 事后監(jiān)督人員不得有下列行為：

(一)參與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理;

(二)代替會(huì)計(jì)核算人員更改差錯(cuò);

(三)累積處理事后監(jiān)督業(yè)務(wù);

(四)隱瞞、延誤報(bào)告發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)和事故。

第五章 事后監(jiān)督的管理

第二十一條 國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督資料的傳遞必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

第二十二條 上級(jí)國(guó)庫(kù)部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)轄屬國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作檢查指導(dǎo)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作順利進(jìn)行。

第二十三條 事后監(jiān)督工作成績(jī)突出的，要給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);事后監(jiān)督工作不力、嚴(yán)重失職，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題故意隱瞞不報(bào)，袒護(hù)責(zé)任人，造成資金損失的，要按規(guī)定給予行政處分;觸犯刑律的，要追究其刑事責(zé)任。

第六章 附則

第二十四條 本辦法由總行負(fù)責(zé)解釋。各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)(首府)城市中心支行和深圳、青島、大連、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)本辦法制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

第二十五條 代理國(guó)庫(kù)的事后監(jiān)督工作，由代理行(社)參照本辦法進(jìn)行。

第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。